刘植荣：个税改革,重锤落在哪

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1、刘植荣：个税改革，重锤落在哪标签：刘植荣个税免征额起征点2011-05-2608:09个税改革，重锤落在哪作者：刘植荣最近，个税起征点调整的话题成为一些纳税人关注的焦点。4月20日，财政部部长谢旭人表示草案拟将工薪所得税免征额（起征点）由现在的每月2000元提高到每月3000元，并将现行税率分档由9级缩减为7级。笔者认为，我国个税的主要问题并不于起征点的高低，而是在税制上。目前以个人月收入计征的办法存在着诸多缺陷，远没有以家庭年收入计征更为科学可行。更进一步说，寄希望于通过提高起征点来实现缩小贫富差距是不现实的。一、调节贫富差距是

2、个税的功能之一毫无疑问，任何税收都是为了充实国库，为政府的财政开支提供资金。个税除了为政府提供财政收入外（市场经济国家中央政府的主要财政收入来源于个税），也是两个调节贫富差距的主要税种之一，另一个税种是遗产税。在首次分配时，也就是工资、资本得利、经营利润等，由于主要依靠市场的自由配置，个人收入并不一定与个人的劳动付出成正比，这就需要政府利用财税手段进行调节，让从社会上得到财富多的人拿出一部分来充实国库，然后政府再把这些钱用在购买公共品和对从社会上获得财富少的人的福利补贴上。为此，个税也叫“个人收入调节税”，它对避免贫富分化（基尼系

3、数增大）造成社会动荡、确保政权稳固和社会稳定具有重要意义。为了实现调节收入的效果，世界绝大多数国家的个税采用累进税率，就是把收入分成不同等级，税率随着级别的提高而增加。这样一来，收入越高的人纳税额占收入的比例也越大，由于税率是累进的，劳动者的积极性并未受到影响，因为收入越多税后所得也越多。在个税设立之初，国外政治家们就考虑到了家庭负担情况，对负担重的家庭给予一定的免税额，也就相当于我们的“起征点”，根据家庭扶养人口的数目对收入的一部分免征个税。有的国家在家庭年度报税时，直接对低收入家庭的子女给予补贴，也就是说，报税和福利补助同时完

4、成。如澳大利亚2008年-2009年孩子补贴标准为：13岁以下4631澳元/年，13岁-15岁5818澳元/年，16岁-17岁1945澳元/年，18岁-24岁（有工作除外）2379澳元/年。如果家庭年收入超过42559澳元，这项补贴则要扣除20%，如果家庭年收入超过94000澳元，则要扣除30%。还有的国家还对学生的学费和个人支付的医疗费作为收入的免税项，这就充分考虑到家庭的开支情况，避免因征个税让家庭生活陷入贫困。所以，要想让个税有效地实现调节贫富差距的功能，就必须实现以家庭年收入征收个税，也就是综合个税制度，在征收个税的同时，

5、实施转移支付，对贫困家庭给予福利补贴。以美国2010年联邦个税申报为例，如果一个４口之家的年收入低于50000美元并且有两个17岁以下的孩子，这个家庭就是“负纳税”。具体计算方法是：先从毛收入里减去家庭标准免税额11400美元，再减去个人免税额3650美元，四人共14600美元，这样，纳税收入为50000－11400－14600＝24000美元。根据美国2009年夫妻合并报税的税率，该家庭应在税率10%的最低税级（0～16700美元）和税率为15%的第二税级（16701～67900美元）纳税，纳税额为16700×10%＋（2400

6、0－16700）15%＝2765美元。两个17岁以下的孩子，每个孩子课税扣除额为1000美元，这样，应纳税额还剩2765－1000×2＝765美元。另外，夫妻合并报税还有800美元的工薪课税扣除，这个家庭最终应纳税额为765－800＝－35美元，也就是说，这个家庭不但免交纳联邦个税，还从政府那里得到35美元的补贴。从以上例子可以看出，收入低、经济负担重的家庭，通过申报个税可以获得政府的福利性质的补贴，从而实现个税调节贫富差距的功能。二、工资税缴纳人口比例低根据财政部公布的数据，2010年我国个人所得税为4837亿元，这里的个人所得

7、税包括了工资、个体工商户的生产、经营收入、企事业单位的承包经营、承租经营收入、劳务报酬、稿酬、股息、财产租赁、偶然性所得等十多项所得。由此可知，工薪阶层交纳的工资所得税只是众多个人所得税项中的一项。财政部虽没有公布交纳工资所得税的人数和税额，但我们可以大概推算出中国交纳工资所得税的劳动者大概是多少。目前的2000元的起征点不是工资，而是工资扣除法定社会和医疗保险后的余额，一般工资超过2581元的才交个税。那中国劳动者收入超过2581元的有多少人呢？财政部网站2009年6月公布的数据显示，当年年薪在12万元以上自行申报纳税的人数为2

8、40万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，而缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%。根据这组数据，我们可以知道全国个人所得税各科目下的纳税人总数是8000万人。由于，工资所得税只是个人所得税其中的一项，根据经济学上的工资分布模型