《事业单位会计》净资产、年终转账、会计报表

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1、1第八章净资产netassets事业单位净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金事业结余、经营结余等。2第一节事业基金一、事业基金的概念事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。滚存结余是指事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年留归单位使用的专项资金结余。投资产权是指事业单位以固定资产投资形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。3一、事业基金的概念事业基金可以区分为一般基金和投资基金两个种类。一般基金表示事业

2、单位可以自主安排使用的资金，是没有外在用途限制的基金数额。投资基金表示事业单位占用在对外投资上的基金数额。4二、事业基金的来源1、各年收支结余的滚存数。2、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。3、单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。4、对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。5三、事业基金的用途事业基金主要用来调节年度之间的收支平衡。6四、事业基金的核算（一

3、）账户的设置“事业基金”净资产类账户，用来核算事业单位拥有的非限定用途的净资产。贷方，记增加事业基金数；借方，记减少事业基金数。贷方余额反映事业单位所拥有的事业基金总值。本账户按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算事业单位历年滚存结余资金。“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。7（二）账务处理1、年终，事业单位将当期未分配结余转入本账户，会计分录为：借：结余分配贷：事业基金——一般基金2、对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本账户时，会计分录为：借：财

4、政补助收入财政专户返还收入贷：事业基金——一般基金8（二）账务处理3.用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值。会计分录：借：对外投资贷：事业基金——投资基金同时按账面原价：借：固定基金贷：固定资产4、用材料、无形资产对外投资时，按“对外投资”账户的有关规定处理。9例题1、年终，某事业单位将未分配结余50000元转入事业基金。会计分录为：借：结余分配50000贷：事业基金——一般基金5000010例题2、某事业单位以固定资产对外投资，固定资产的账面原价300000元，评估价为250000元。借：对外投资2500

5、00贷：事业基金——投资基金250000同时按账面原价：借：固定基金300000贷：固定资产30000011例题3、某事业单位以一项专利权对外投资，该项专利权的账面价值为500000元，双方协议作价550000元。会计分录为：借：对外投资550000贷：无形资产500000事业基金——投资基金50000同时：借：事业基金——一般基金500000贷：事业基金——投资基金50000012第二节固定基金一、固定基金的概念固定基金是指事业单位固定资产占用的基金。事业单位的固定基金主要来源于购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘

6、盈固定资产所形成的基金。13二、固定基金的核算（一）账户设置“固定基金”净资产类账户，用来核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。贷方，记增加固定基金数；借方，记减少固定基金数。贷方余额反映事业单位固定基金的总值。14（二）账务处理1、新建、购入固定资产时。借记有关支出科目，贷记“银行存款”。同时：借：固定资产贷：固定基金2、融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记“固定基金”。这时，事业单位由于在融资租入固定资产时，已借记“固定资产”，贷记“其他应付款”。因此，“

7、固定资产”的账面数在尚未偿还该笔“其他应付款”前，将大于“固定基金”账面数。15（二）账务处理3、接受捐赠的固定资产。会计分录：借：固定资产贷：固定基金4、盘盈的固定资产，可按重置完全价值。借：固定资产贷：固定基金16（二）账务处理5、出售、对外投资转出固定资产。借记“固定基金”，贷记有关科目。6、盘亏固定资产时，会计分录：借：固定基金贷：固定资产17第三节专用基金一、专用基金的概念专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金等。18一、专用基金的概念修购基金是

8、指按事业收入和经营收入的一定比例提取以及由固定资产变价收入形成的，专门用于单位固定资产修理或购置的资金。职工福利基金是指按照结余的一定比例提取转入的，专门用于单位职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。19一、专用基金的概念医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经