附习题参考答案

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1、附：习题参考答案《企业纳税全真实训（第三版）》参考答案（部分）项目一纳税工作流程认知（略）项目二增值税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢52850贷：银行存款52650现金200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司469200贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000银行存款1200业务3：借：管理费用28302应交税费——应交增值税（进项税额）1698贷：银行存款30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程60676.20贷：原材料——钢材51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20业务5：借：管理费用

2、42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷：银行存款49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司1176200贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000银行存款6200业务8：借：在途物资750000应交税费——应交增值税（进项税额）127500贷：银行存款877500支付运费：借：在途物资5700应交税费——应交增值税（进项税额）627贷：银行存款6327入库：借：原材料755700贷：在途物资755700业务9：借：固定

3、资产——蒸锅5000017应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500业务10：借：银行存款1015560贷：主营业务收入868000应交税费——应交增值税（销项税额）147560业务11：借：银行存款459840贷：应收账款——东海市泰山公司459840业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金）119000贷：银行存款119000业务13：借：长期股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000业务14：借：委托加工物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100入库：借：周转材料7500

4、0贷：委托加工物资75000业务15：借：银行存款64350贷：其他业务收入55000应交税费——应交增值税（销项税额）9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司748800贷：主营业务收入640000应交税费——应交增值税（销项税额）108800业务17：借：销售费用1400应交税费——应交增值税（进项税额）154贷：银行存款1554借：应收账款——东海泰山有限责任公司1989000贷：主营业务收入1700000应交税费——应交增值税（销项税额）289000业务18：借：银行存款736000财务费用12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司748800业务19：合理损耗借

5、：管理费用1004贷：原材料——A材料1004管理不当借：营业外支出2141.10其他应收款1427.40贷：原材料——B材料3050应交税费——应交增值税（进项税额转出）518.50二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）17销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）三、出口退税业务应

6、退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元）4．免抵税额=67650（元）5．应纳税额=653215.70（元）四、出口退税业务的账务处理（1）实现出口销售收入时：借：银行存款615000贷：主营业务收入615000（2）结转当期不予抵扣税额时：借：主营业务成本36900贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）36900（3）抵减内销产品销项税额时：借：应交税费—应交

7、增值税（出口抵减内销产品应纳税额）67650贷：应交税费—应交增值税（出口退税）67650（4）下月缴纳税款时：借：应交税费——应交增值税（已交税金）653215.70贷：银行存款653215.70项目三消费税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款234000贷：主营业务收入——化妆品200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：营业税金及附加60000贷：应交税费——应交消费税60000