基础会计第八章自考

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1、第八章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。二、财产清查的种类财产清查按清查范围全面清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查局部清查外部清查资产…101112月末、年末时进行根据需要随时进行企业自行清查企业外部所组织的清查第二节财产清查方法一、货币资金的清查1.库存现金的清查将库存现金盘点实有数与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。清查方法——实地盘点法。清查手

2、续——填写“库存现金盘点报告表”。2.银行存款的清查清查方法：与银行“对账单”核对。清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。吸收存款(对账单)错账未达账项企业已经入账银行尚未入账银行已经入账企业尚未入账企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项

3、。企业银行存款日记账余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额＞＞＞＞银行存款余额调节表年月日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款银行对账单余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款调节后余额调节后余额银行存款余额调节表一般采用补记式，即双方账面余额各自补记对方已入账而本单位尚未入账的金额。“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。补记式例如：某企业200

4、9年6月30日银行存款日记账账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项：1.企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。2．企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。3．银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。4．银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。银行存款余额调节表2009年6月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付5000020004000银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付4500080005000调节后的存款余额

5、48000调节后的存款余额48000月末时还结存几件？【例】A产品月初结存2件；本月生产2件。解决方法之一：通过账户记录资料计算结存数解决方法之二：月末通过实地盘点求得结存数★具体方法：永续盘存制和实地盘存制月中有销售二、实物财产的清查实物的清查、是指对各种存货(材料、在产品、半成品、产成品等)和固定资产等各种具有实物形态的财产物资的盘点和核对。(—)存货盘存制度确定存货账面结存数量的方法有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。永续盘存制账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。＋期初存货

6、结存数－本期存货减少数=期末存货结存数上期转入平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映期末实地盘点的结果核对本期存货增加数实地盘存制企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。期初存货结存数本期存货增加数－本期存货减少数期末存货结存数=＋上期转入平时在账面记录中反映期末实地盘点的结果盘存单单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注清查的财产盘点后确认的实存数量盘点人签章：保管人员签章：●盘存单不属于账面记录调整的原始凭证。账存

7、实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产盘点后确认的实存数量账面结存数量实存数量多于账面结存数量实存数量少于账面结存数量●账存实存对比表属于调整账面记录的原始凭证。第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义（二）财产清查结果的处理步骤账存实存对比表清查结果盘盈盘亏▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符▲编制记账凭证登记入账，予以转销。批准前的账户调整报经批准前