财务管理试卷2006年注册会计师考试《财务管理》讲义

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1、--2006年注册会计师考试《财务管理》讲义----【例题20】某企业2006年计划全年的A种材料的需求量为采购费用为1000元，单位材料的年变动储存费用率为材料进价成本的要求：（1）计算材料的经济订货批量及相关的最低总成本。72000公斤，材料单价为20%。5元，预计一次----【答案】经济订货批量==12000（公斤）达到经济批量的相关最低总成本==12000（元）。（2）计算材料全年最佳订货次数和最佳订货间隔时间。【答案】全年最佳订货次数=72000/12000=6（次）最佳订货间隔时间=360/6=

2、60（天）。（3）计算A材料的年总成本。【答案】A材料的年总成本=购置成本+相关最低总成本=72000×5+12000=372000（元）。（4）计算达到经济订货量时材料平均占用资金。【答案】达到经济订货量时材料平均占用资金==30000（元）。（5）假设在交货期内，企业所生产产品的产量是不确定的，其概率分布如下：已知该产品的A材料消耗定额为10公斤/件，材料的缺货成本为3元/公斤。计算当保险储备量分别为0、1000公斤、2000公斤和3000公斤时的与保险储备量相关的总成本，并进行决策。【答案】订货间隔期内平

3、均需求=12000×0.9+13000×0.05+14000×0.03+15000×0.02=12170（公斤）①B=0，R=12170公斤=（13000-12170）×5%+（14000-12170）×3%+（15000-12170）×2%----=41.5+54.9+56.6=153（公斤）相关总成本=153×6×3=2754（元）。----②B=1000公斤，R=13170公斤=（14000-13170）×3%+（15000-13170）×2%=61.5（公斤）相关总成本=1000×5×20%+61.5×

4、6×3=2107（元）。③B=2000公斤，R=14170公斤=（15000-14170）×2%=16.6（公斤）相关总成本=2000×5×20%+16.6×6×3=2298.8（元）。④B=3000公斤，R=15170公斤，=0（公斤）相关总成本=3000×5×20%=3000（元）。当保险储备量为1000公斤时，该企业缺货成本与储存成本之和为最小。因此，以1000公斤为保险储备量较为合适。【例题21】某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下：（1）2005年预计全年的销售收入为8000万元，假设全年

5、均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。（2）销售毛利率为28%，假设全年均衡销售，当期购买当期付款。按年末存货计算的周转次数为8次，第三季度末预计的存货为480万元。（3）四季度的费用预算为50万元，其中折旧为12万元．其余费用须当季用现金支付。（4）预计四季度支付工资等40万元。（5）预计四季度将购置设备一台，支出63万元，须当期付款。（6）四季度预交所得税58万元。（7）假设该商业企业只经销一类商品，适用的增值税税率为17%；（8）该商

6、业企业日常的现金管理采用随机模式，每季度最高现金存量与最优现金返回线的差额不超过5万元，已知每季度最低现金存量为2万元。要求：（1）计算四季度的现金流入量、现金流出量和现金收支差额。【答案】2005年年末应收账款=8000/12=666.67（万元）由于假设全年均衡销售，所以，四季度预计销售收入=8000/4=2000（万元）四季度的预计销售现金流入=2000×（1+17%）+（500-666.67）=2173.33（万元）。全年销售成本=8000×（1-28%）=5760（万元）2005年年末存货=5760/

7、8=720（万元）由于假设全年均衡销售，所以，四季度预计销售成本=5760/4=1440（万元）第四季度预计的购货（不含税）金额=期末存货+本期销货-期初存货=720+1440-480=1680（万元）第四季度预计的采购现金流出（含税）=1680（1+17%）=1965.6（万元）四季度可使用现金合计=6＋2173.33=2179.33（万元）----四季度现金支出合计=1965.6＋38＋40+63＋58=2164.6（万元）现金多余（或不足）=2179.33－2164.6=14.73（万元）（2）计算确定四

8、季度是否需要进行现金和有价证券的转换，如需要转换计算转换的数量以及四季度末的现金余额。【答案】由于H=3R-2L，即H-R=2（R-L）=5万元，所以，R-L=2.5万元，根据L=2万元，可知R=4.5万元，----H=9.5万元。而四季度现金收支差额为14.73万元，所以，四季度需要将多余现金购买有价证券，转换数量=14.73-4.5=10.23（万元），转换后四季度现金余额为4.5