《企业内部控制规范》ppt课件

《《企业内部控制规范》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业内部控制基本规范湖南省财政厅干教中心会计人员度继续教育专用企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范基本内容2上海证券交易所上市公司内部控制制度指引及案例4企业内部控制基本规范出台背景31萨班斯法案及其借鉴意义33一、企业内部控制基本规范出台背景国内、国际大中型企业、上市公司频频出现问题金融危机加剧了企业所面临的各种风险加强企业监管是国际大势所趋几个典型的公司案例当海水退潮时，就知道谁在裸游。内部治理不健全过度投机外部监管失效达尔曼银广夏蓝田股份中国航油公司（新加坡）中信泰富株洲冶炼厂安然公司世界通信损失6亿人民币市值损失近百亿5.5亿美元160

2、多亿1亿多美元公司破产主要原因其他加强企业监管是国际大势所趋国际主要措施：2002年7月30日美国总统布什签字,SOXAct正式成为美国的一项法律.国内主要措施：1.2006年7月财政部成立企业内部控制标准委员会2.2007年3月制定《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）3.2008年6月出台基本规范国际、国内主要监管措施二、企业内部控制基本规范基本内容第一章总则第二章内部环境第三章风险评估第四章控制活动第五章信息与沟通第六章内部监督第七章附则第一章总则适用范围目标原则内部控制5要素有效审计和评价企业有建立内部控制的责任总则

3、1.目标提高企业经营管理水平提高风险防范能力2.适用范围适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制3.制定原则（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以

4、调整。（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。4.内部控制5要素内部控制5要素内部监督内部环境风险评估信息与沟通控制活动内部控制5要素内部控制5要素之间的关系内部控制要素：企业管理当局设计和实施的、为实现管理当局的控制目标提供合理保证的五类控制。具体包括（1）控制环境、（2）风险评价（3）控制活动（4）信息与沟通（5）监督如果没有有效的控制环境，不论其他四个要素的质量如何，都不可能实现有效的内部控制。内部控制5要素之间的关系内部控制环境风险评价控制活动信息与沟通监督对内部控制概念的理解内部控制是一个过程，是

5、实现目标的手段，而不是结果本身。内部控制受到组织内各个层次人员的影响，而不仅是简单地制定出一本制度手册或规章。对管理层或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制的目的在于实现组织一个或几个目标。当组织目标分解为全局目标和局部目标、整体目标和阶段性目标、主体目标和从属目标、项目目标和其他各项目标时，内部控制能分别为这些目标服务。内部控制的目标组织运行的效果与效率财务报告的可靠性和完整性符合相关的法律法规和合同资产的安全第二章内部环境健全的公司治理结构建立企业内部审计委员会加强内部审计工作制定和实施有利于企业可持续发展的人力

6、资源政策构建企业文化公司治理结构:是一种联系并规范股东（财产所有者）、董事会、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。简单的说，就是如何在公司内部划分权力。良好的公司治理结构，可解决公司各方利益分配问题，对公司能否高效运转、是否具有竞争力，起到决定性的作用。我国公司治理结构是采用“三权分立”制度，即决策权、经营管理权、监督权分属于股东会、董事会或执行董事、监事会。通过权力的制衡，使三大机关各司其职，又相互制约，保证公司顺利运行。公司治理结构的作用公司治理结构要解决涉及公司成败的两个基本问题。一是如何保证投资者（股东）

7、的投资回报，即协调股东与企业的利益关系。在所有权与经营权分离的情况下，由于股权分散，股东有可能失去控制权，企业被内部人（即管理者）所控制。这时控制了企业的内部人有可能做出违背股东利益的决策，侵犯了股东的利益。这种情况引起投资者不愿投资或股东“用脚表决”的后果，会有损于企业的长期发展。公司治理结构正是要从制度上保证所有者（股东）的控制与利益。二是企业内各利益集团的关系协调。这包括对经理层与其他员工的激励，以及对高层管理者的制约。这个问题的解决有助于处理企业各集团的利益关系，又可以避免因高管决策失误给企业造成的不利影响。国际公司治理结构图国内企业治理结

8、构图两种类型的公司治理结构股东主权模式（英美）共同治理模式（德日）公司的所有权与控制权分离公司的所有权与控制权较为分散外部