《内部会计控制规范》ppt课件

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1、内部会计控制规范成都市财政局会计处前言2001年6月22日，财政部以财会[200141号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。两个规范作为《会计法》的配套措施，是解决当前一些单位内部管理松驰、控制弱化的重要创举，也是适应我国加入WTO的客观要求。这两个规范的发布实施，对于深入贯彻《会计法》，强化单位内部会计监督、整顿和规范社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的促进作用。第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景一、《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是深入贯彻新《会计法》的重要措施。新《会计法》第二

2、十七条规定，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”上述规定是新《会计法》的重要突破。第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景二、针对当前一些单位内部管理松驰、控

3、制弱化问题，《内部会计控制规范》要求单位加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动的健康发展。第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景三、建立并实施《内部会计控制规范》，是从源头上治理腐败的一项制度安排。第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景四、加强单位内部控制建设是市场经济国家的通行做法。早期的有关内部控制的文献将内部控制定义为：“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查帐簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景1949年美国注

4、册会计师协会将内部控制定义为：“企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，第一讲发布和实施《内部会计控制规范》的背景所设计的总体规划及所采用的与总体规划适应的一切方法和措施。”20世纪90年代，由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经济协会（FEI）等多个职业团体参与的“发起组织委员会（COSO）”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经济阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。第二讲制定《内部会计

5、控制规范》的指导思想和总体思路财政部此次制定并发布的《内部会计控制规范》的指导思想，是以《会计法》和其他有关法律制度为依据、以会计核算和会计监督为中心、以会计及相关工作中最薄弱的环节为重点，研究制定操作性强，便于监督检查，既借鉴国际惯例，又符合我国实际的内部会计控制规范体系，规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产完全和完整、保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行。第二讲制定《内部会计控制规范》的指导思想和总体思路1、《内部会计控制规范》作为新《会计法》的重要配套规章，属于国家统一的会计制度的范畴，由财政部制定并发布。各单位应当根据国家用关法律法规和财政

6、部制定的《内部会计控制规范》，结合部门或系统有关内部会计控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。第二讲制定《内部会计控制规范》的指导思想和总体思路2、《内部会计控制规范》采取分批分步制定实施的方式。针对当前会计及相关工作中管理最为薄弱的环节，如货币资金、工程项目、采购与付款、销售与收款等环节的控制，成熟一个发布一个，逐步建立起与我国经济发展相适应、满足不同单位经营管理需求的内部会计控制规范体系。第二讲制定《内部会计控制规范》的指导思想和总体思路3.财政部颁布的《内部会计控制规范》是作为系统和单位内部加强管理的规范指南，虽不是具

7、有强制性的行政法规，但各单位应当认真贯彻执行。第三讲内部控制的概念及其作用一、内部控制的概念控制，按照现代系统和控制论：控制是指“施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标。”第三讲内部控制的概念及其作用按照现代管理学的理论：控制是“为了确保组织目标以及为此而拟订的计划能够得到实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对下级的工作进行衡量、测量和评价，第三讲内部控制的概念及其作用并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者，根据组织内外环境的变化和组织发展的