审计理论及审计案例分析部分

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1、审计理论与审计案例分析部分审计理论目录一、审计理论研究的意义与原则一、试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究庆把握的原则？㈠进行审计理论研究的原因1.审计理论研究审计理论研究是总结审计实践的客观需要。快速发展的审计实践需要有相应的理论来解释、规范和指导。2实计理论研究是审主理论与实践创新的前提。审计理论创新就是审计生存和被尊重的根本需要。审计理论创新是审计实践创新的必然要求。审计理论创新也源自部分审计理论与审计实践的背离。.3.实计理论研究有助于提出正确的审计指导原则。理论研究的目的已经指导实践。审计理论研究有助

2、于我们不断探求审计的规律，提出科学的审计工作指导原则。首先要整合审计理论。其次要对审计实践出现的新情况新问题进行深刻的剖析，然后利用理论来指导实践向科学方向发展。第三审计理论要具有很强的前瞻性，能够从一些细微的变化中发现趋势，发现规律。㈡应从三个方面把握指导审计理论研究的基本原则⒈要有政治视角。要把国家审计理解成国家政治制度的组成部分，国家审计在政治领域发挥的得要作用，理解成国家治理的工具，要用政治深思想来认识和研究国家审计。⒉要有法制观念①法治师代国家审计制度的基础，只有法治才能奠定国家审计的重要地位。②现代国家审计

3、是法治的工具，依法审计是依法治国的具体实践。③法治是国家审计的目标，也就是是说现代国家审计本质上是一咱法治的工具。⒊国家审计理论研究要用科学的研究方法。二、审计的产生与发展一、关于审计本质的问题，有很多观点。最为人们广泛接受的是受托责任论的观点，即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。请对这一论点进行论述？㈠受托责任关系的概念就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是组织与组织之间，组织与人之间

4、，人与人之间的关系。由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。㈡作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括的特征对于作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征：1.资源经营权力由委托方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。2.受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托承担一定义务与责任关系的确定。3.受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等效形式加以体现，使其能够具体运作。4.

5、受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。㈢为什么受托责任是审计产生和发展的根本动因受托责任是审计产生和发展的根本动因，受长责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人将资源经营权委托给受托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；由于资源经管人受托经管资源占有人的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以解脱自身的经管责任这都需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和

6、评价。而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，又具备应有的专业技能，因此说受托责任关系是审主增生的客观基础和根本动因。根据上述分析，可以将审计理解成是由独立的第三者依法对受托责任履行情况所进行的监督和证明。㈣为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价受托责任关系反映了委托人的社会需要，而委托人的社会需要在层次和水平上总是在不断地变化和提高，因而受托责任关系的外延总是在不断的演变。受托责任的性质由原始的受托财产保管责任扩展到受托经营责任；内容由受托财务责任扩展到受托管理责任；范围由对特指的委托人的责任扩展到

7、对非特定委托人的社会责任。而受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新，因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。从这层次意义上说，审计既在受托责任关系基础上产生，又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展。受托责任性质、内容和范围的变化导致了审计类型和审计内容的发展变化，但不论审计类型和审计内容如何变化，审计本质都没有变，都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。无论是传统的财务报表审计，还是现代经营审计、管理审计、效益审计，直至后来的经济责任审计，资源审计都是从不同角度或受托责任方受托责任履行情况进行的检查和评

8、价。三、审计环境及其对审计的影响一、试述信息技术对审计产生的影响？(一）信息技术的广泛应用扩大了审计业务范围和内容随着信息技术的快速发展，由计算机处理的业务范围不断扩大，通信技术广泛应用使得整个世界“变小”不仅信息处理的速度加快，所有的信息使用者几乎要求获得实时的，可靠的信息，以便适应这个日新月异的社会环境。在这种情况下作为产生伊