资产类重要表格

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1、1、成本法与权益法的比较投资单位（长期股权投资）被投资单位成本法权益法（份额）所有者权益变动×增加长期股权投资账面价值借：长期股权投资—损益调整　贷：投资收益（1）实现净利润增加×减少长期股权投资账面价值借：投资收益　贷：长期股权投资—损益调整（2）发生净亏损减少×增加或减少长期股权投资账面价值借：长期股权投资—其他权益变动　贷：资本公积-其他资本公积或相反处理。（3）影响所有者权益资本公积-其他资本公积的交易事项；如：可供出售金融资产公允价值的增减变动（不考虑减值）；增加或减少所有者权益（份额）借：应收股利　贷：投资收益减少长

2、期股权投资账面价值借：应收股利　贷：长期股权投资—损益调整（4）向投资者分配现金股利或利润借：利润分配—应付现金股利　贷：应付股利减少所有者权益××（5）提取盈余公积借：利润分配—提取盈余公积　贷：盈余公积无变化××（6）资本公积转增资本借：资本公积　贷：股本无变化××（7）盈余公积弥补亏损借：盈余公积　贷：利润分配—盈余公积补亏无变化××（8）发放股票股利借：利润分配—应付股票股利　贷：股本无变化2、应收账款的账面价值项目账面价值的影响1.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备减少应收账款账面价值2.实际发生坏账损失借：坏账

3、准备贷：应收账款不影响应收账款账面价值3.实际发生的坏账损失之后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款减少应收账款账面价值4.坏账准备的转回借：坏账准备贷：资产减值损失增加应收账款账面价值3、持股比例与长期股权投资核算的划分投资企业对被投资单位的持股比例影响程度与投资企业的关系50%以上（不含）控制投资企业的子公司50%（等于）共同控制投资企业的合营企业20%（含）-50%（不含）重大影响投资企业的联营企业20%以下（不含）无控制、无共同控制、无重大影响、无报价、无公允权益性投资4、股票类投资和债券类投资种类投资

4、的性质核算内容股票类投资1.控制长期股权投资2.共同控制、重大影响长期股权投资3.无控制、无共同控制、无重大影响、无公允长期股权投资4.无控制、无共同控制、无重大影响、有公允长期持有（可供出售金融资产）短期赚取差价（交易性金融资产）投资种类投资的性质核算内容债券类投资1.短期赚取差价交易性金融资产2.有能力、有意图持有至到期持有至到期投资3.意图不明确可供出售金融资产5、金融资产的后续计量类别初始计量后续计量交易性金融资产公允价值公允价值（公允价值变动损益）可供出售金融资产公允价值+交易费用公允价值（一般情况记入资本公积、特殊情

5、况不通过资本公积核算）长期股权投资公允价值+交易费用成本法和权益法持有至到期投资公允价值+交易费用摊余成本与实际利率贷款和应收款项公允价值+交易费用6、下列费用或税金计入委托加工物资的成本项目账务处理是否计入委托加工物资成本1.发出材料的实际成本借：委托加工物资　贷：原材料√2.支付给受托方的加工费借：委托加工物资　贷：银行存款√3.支付的保险费和运杂费借：委托加工物资　贷：银行存款√4.支付的加工费的增值税进项税额小规模纳税人：借：委托加工物资　贷：银行存款√一般纳税人：借：应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：银行存款×5.

6、支付的代扣代缴的消费税收回后直接销售：借：委托加工物资　贷：银行存款√收回后继续加工借：应交税费—应交消费税　贷：银行存款×7、计入存货成本的总结（重点）项目一般纳税人小规模1.进项税额×√2.进口关税√√3.运输费进项税额部分可以抵的不计入成本扣其他进成本√4.企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用）××5.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本√√6.委托加工物资的材料成本√√7.委托加工支付的加工费√√8.委托加工支付的加工费的增值税×√9.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后连续生产

7、应税消费品××10.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后直接销售成本√√11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用××12.企业在存货采购入库后发生的储存费用××13.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用√√8、存货跌价准备的计提、转回和结转1.存货跌价准备计提2.存货跌价准备转回3.存货跌价准的结转借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：存货跌价准备贷：主营业务成本9、后续计量、计提减值和转回后续计量是否计提减值是否可以转回交易性金融资产公允价值××持有至到期投资摊余成本计提借：持有

8、至到期投资减值准备贷：资产减值损失可供出售金融资产公允价值正常变动计入“资本公积”；如果发生减值，则计入资产减值损失计提分两种情况：权益工具（股票）计入资本公积债务工具（债券）计入资产减值损失10、固定资产分类及其是否计提项目是否计提折旧1.生产经营用固定资产√