对中国外商投资企业税收优惠法律制度的研究

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1、学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解中央财经大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权中央财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校按规定向国家有关部门或机构送交论文和磁盘.(保密的学位论文在解密后适用本授权说明)朴城翻，低阴荆以学位论文作者签名:文象砰导师签名:‘.

2、J-&93年3月3/日知弓年厂月)v日独创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加

3、以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中央财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名:文景片.1-63年多月;/日对中国外商投资企业税收优惠法律制度的研究(论文摘要)当今世界经济全球化趋势已经成为不可阻挡的潮流，现已成为世界各国经济发展的主要方向之一。但是，经济全球化并不等于全球化经济自动的法制化，所以回顾经济全球化的历程，它伴随着“游戏规则”的不断确立与不断完善

4、，不过值得庆幸的是目前的经济全球化与法制化还是基本上齐头并进的，而《关税与贸易总协议》的协议，无疑可以视为两者互动发展的一个重要的里程碑。随着14年之久的中国“入世”谈判，2001年12月11日，中国正式成为了WTO的一个成员，这是中国对外开放的重大步骤也是中国适应经济、科技全球化发展的必然趋势，进一步推进改革开放，加快实现经济体制和增长方式两个根本转变的客观的内在要求和必然选择。它意味若中国的经济发展已融入经济全球化的洪流之中。对于中国而言，融入全球化经济后，尤其是加入WTO之后的首要任务就是要认真地、全面

5、地、深入地寻求法律对策。而寻求法律对策的前提就是彻底了解WTO的法律相关规定。毫无疑问，中国“入世”必然会对税收产生重大的影响。提起WTO，人们第一个感觉就是关税降低了，进口商品便宜了.然而问题远远没有这么乐观和简单。实际上，WTO法律体系的税收规则是一个以关税减让谈判为突破口的复杂、庞大的体系。如何熟悉它，适应它，更重要的是如何完普它，如何处理和对待国际事务的新理念是摆在中国面前亚待孺要解决的实际问题。因为中国目前的现行税制不完全为了适应加入WTO的要求，而且税收法制建设同’WTO的要求还有比较大的差距.为

6、了适应加入WTO的要求必须深化税收改革，而目前人们普遗关注的就是中国税收制度中有关涉外税法的改革。经济与法律有着密不可分的联系，尤其税法是包含行政，经济，民商法以及其它法律的综合性的法律部门。中国在改革开放以来，外资的引进为中国经济的发展起到了非常重要的促进作用。这与中国对外商投资企业的税收优惠法律制度分不开的。本人认为不仅是现在，就是为了实现全国的平衡发展，中国在今后的西部大开发的过程当中也应该持续不断的引进外资并完普相应的外商投资企业优惠法律制度。中国如何在WTO规则所允许的范围内，完替有关税收优惠制度，

7、进而让中国经济健康发展，就是这篇论文的研究意义所在。论文中，本人对某些问题的观点与中国法学专家有所不同。希望，这些观点能够对一些中国学者以及立法者提供一些参考价值。本论文本人将其分成五个部分来阐明自己的观点:第一章，WTO规则中的国民待遇原则与税收优惑制度之间的关系。首先，我们要正确理解WTO规则中的“国民待遇原则”这一概念。国民待遇原则是中国在修改涉外税收法律制度的过程当中必须要遵循的原则。而本人认为不能将“国民待遇”单单停留在表面上的解释，有必要对此做出更深入的解释.中国对外国人所提供的待遇不能低于本国人

8、的待遇，这并非仅仅意味着国内外的人实现了待遇平等，而是至少不能低于本国人待遇。随着经济全球化的发展和中国改革开放的不断扩大，不论从什么角度来讲税收的国民待遇原则的适用会越来越重要.其次，要正确把握国民待遇原则与税收优惠制度的关系.中国自改革开放以来主要实行的是内外有别、对外资企业和贸易给予高于国内的税收优惠政策这是讨论国民待遇问题的一个重要的起因，也是本人在本篇论文中的重点所在。本人认为中国对外国投资者的特殊税收优惠政策并不违反“国民待遇”原则的规定。这种特殊的税收优惠政策与“国民待遇”原则似乎有联系，但本质

9、上是两个层面问题，不能混为一谈。第二章，关于中国现行的外商投资企业的税收优班政策与法律制度的分析。在这一部分本人运用横向和纵向比较法、例证法来阐述中国改革开放以来的税收优惠法律制度以及中国随着地区投资环境等因素的改善，从而引起对外商投资企业税收优惠制度的修改过程。中国改革开放以来，实行了一系列积极有效的外商投资企业税收优惠政策，至今外商投资企业税收优惠制度不断地被调整和修改，不仅如此，目前东西部以及