论建立与完善我国生态税收制度

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1、论文摘要环境日趋恶化，资源面临枯竭已经成为不争的事实，也是世人最为关注的焦点之一。环境保护与经济发展是辩证统一的关系，这一关系客观上要求现代文明和经济发展必须建立在生态平衡的基础上。然而人类的发展轨迹却证明我们事实上已偏离这一原则。本着对技术的自信和对“人定胜天”的执著，人类愚蠢地“向地球开战”。在陶醉于对自然界的胜利，得意于其自身创造的最为辉煌的物质文明时，人类却遭到了自然界的惩罚。水资源短缺和污染、荒漠化的急剧扩大、温室效应、臭氧层破坏等使人类防止环境灾难的任务正变得越来越紧迫。生态环境是化己危及人类的生存和发展，寻求有效的措施保护生态环境己成为当务之急。环境经济学家为了

2、解决这些环境问题提出了一系列政策手段如行政管制、排污收费、排污权交易、财政补贴、押金制以及生态税收制度等。本文主要从治理环境的政策手段之一—生态税收手段的角度来论述的。主要研究内容包括:1,生态环境问题产生的根源。2、生态税制建立的理论基础。3、对国际生态税收实践的比较研究。4、根据我国实际建立生态税制的若干政策可能性。全文共分三章。第一章主要探讨全球生态环境问题及产生的根源，分析阐述了环境在经济中的地位、我国目前存在的环境问题、环境问题的成因及治理环境的政策手段。我国目前存在着严重的环境问题，要有效地治理环境就必须对其成因进行分析。环境问题产生的两个主要方面就是过多开发资源

3、而造成的环境破坏和过多排放废物而引起的环境污染。从更深层次分析，导致资源耗竭、环境恶化的根源就在于“市场失灵”和“政府失灵”。为了解决环境问题，经济学家提出了一系列政策手段，通过这些手段利弊的分析，得出应将这些手段巧妙组合，综合利用的结论。本章最后提出本文的研究对象即建立和完善生态税收制度。第二章:生态税制的国际经验与借鉴。本章分为二节，分别论述了实施生态税收的理论依据(新古典主义的“庇古税”和可持续发展理论)和目前OECD国家生态税收措施、效果与借鉴。重点论述了目前OECD国家生态税收措施状况，即开征新的生态税，对原有税种进行调整，建立有利于改善环境、抑制污染的税收激励措施

4、，并对其实施效果加以分析。另外还分析了OECD国家实施的生态税收措施对我国建立和完善生态税收制度的几点借鉴意义:1、从实际出发设计符合实际情况及现实需要的生态税收制度。2、征收水平应合理确定。3、生态税制应全方位实施。4、税收手段应与其他经济手段结合，形成合力，取长补短。5、生态税收应专款专用。6、征收水平应保持相对稳定。第三章:建立和完善我国生态税收制度，分别论述了我国目前的有关环境保护的税收状况及缺陷和建立、完善我国生态税收制度的若干设想。本章全面阐述了我国建立生态税收制度的具体内容，也是本文的核心内容。共分为两节。第一节就我国目前有关环境保护的税收状况加以分析。我国现行

5、税制中的资源税、消费税、企业所得税等都有一些生态环保政策规定，主要体现在对“三废”利用、节能、治理污染等环保技术和环保投资的税收优惠和对污染产品及污染项目的税收限制等方面。但同时也存在着一些问题。诸如针对生态环保、直接校正污染行为的主体税种严重缺位，涉及环保的税种也不多，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收调节措施来实现，并且显现出不同程度的不足，以及税收优惠方式过于单一等。指出建立和完善符合中国国情的生态税收体系势在必行。第二节首先对在我国建立生态税收体系进行了可行性分析，然后对建立生态税收的目标、任务和原则加以分析。文章最后对生态税收作为一个体系进行了框架设计

6、。其内容概述如下:1、建立生态税收制度的可行性分析在我国建立生态税收制度己经具备一定条件，主要包括:传统的以管制或命令为主的环境保护手段己经遇到瓶颈，兼具公平、弹性和效率三大优点的生态税收因而脱颖而出;我国对环保事业的重视和环保法规的日趋完善为开征生态税收提供了宏观基础:产权制度改革为开征生态税收提供了微观基础;国外先进的经验为我国开征生态税提供了依据;我国民众的纳税意识和环保意识增强;人民收入的提高为生态税收提供了税源保证;现有的税收征管系统为生态税的征收提供了机构和能力保障，环保部门可以提供技术上的支持。2、生态税收政策的目标和任务生态税收政策的四大目标和任务是控制和治理

7、污染、促进资源的合理开采和利用、发展环保产业和再生资源业、促进环保技术的提高。3、构建我国生态税收制度应遵循的原则税收制度的建立必须遵循一定原则，生态税收制度的建立也不例外。构建我国生态税收制度应遵循的原则为:效率与公平相结合的原则;市场与政府相结合的原则:制度与技术相结合的原则;以调控为主，聚财为辅，积极发挥税收的经济杠杆作用等。4、建立我国生态税制的具体设想这一部分在对生态税制的税收要素(纳税人、税种、税基、税率及征收管理)分析的基础上提出建立我国生态税制的具体设想。第一，开征专门的生态税。费改税，