基于国有商业银行会计结算操作风险的内部控制研究

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1、南京航空航天大学硕士学位论文基于国有商业银行会计结算操作风险的内部控制研究姓名：徐婷婷申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：耿成轩20080301南京航空航天大学硕士学位论文摘要随着我国金融业对外资银行的开放，银行面临了更大的机遇和挑战，为了应对日益激励的竞争，国有银行应该进一步优化内部治理，加强风险管理，尤其是起步较晚的操作风险的管理，随着国有银行核算管理体制化改革的实施以及内部机构的职能整合，国有银行直接与现金、账务处理相关的业务，基本都集中由会计结算部门管理，业务高度集中，风险也高度集中，形成了大量与信用风险并驾齐驱的结算操作风险，

2、会计结算操作风险的防范成为整个内部控制体系的重要组成部分。本文系统地分析了国有商业银行会计结算操作风险控制的现状，并从委托代理以及信息经济学视角分析了会计结算操作风险控制不力的原因，国有银行存在复杂冗长的委托代理链条，理性的委托人与代理人拥有不同的利益函数，由于信息不对称以及完全监督的高成本，使得委托人处于信息劣势，而存在信息优势的代理人就可能为了达到自身利益的最大化而做出有损于银行的行为，产生会计结算操作风险。由于会计结算操作风险具有高度的内在性，内部控制是防范该风险的较好方法，然而，国有银行人力产权激励不足和控制文化的缺失使得内部控制的

3、执行力大打折扣，因此，为了更好的控制会计结算操作风险，国有商业银行应该进一步完善内部控制制度，建立良好的信息系统，保证信息的畅通，加大对人力产权的管理和激励，提高内部控制政策的执行力，从文化和制度两方面来降低会计结算操作风险。本文在研究会计结算操作风险的过程中，一方面借鉴了国内外的研究成果，另一方面又密切联系我国国有银行的实际，提出会计结算操作风险的控制不仅需要建立并完善内部控制系统，而且需要对实施主体进行管理和监督，减少信息不对称，从而保证其在实施中的执行力，只有这样，才能使国有商业银行的会计结算操作风险得到良好的控制。关键词：国有商业银

4、行，会计结算，操作风险，内部控制i基于国有商业银行会计结算操作风险的内部控制研究AbstractBanksfacegreaterchallengesandopportunitiesasChina'sfinancialSystemopeningtotheforeignbanks,inresponsetotheincreasinglycompetitiveincentives,state-ownedbanksshouldfurtheroptimizetheinternalgovernanceandenhanceriskmanagement,pa

5、rticularlythelatestartofthelatestartoperationalriskmanagement,alongwiththereformimplementationofcommercialbanksaccountingmanagementsystemandintegrationoftheinternalorgans’functions,accountingdepartmentmanagesthecommercialbanks’businessdirectlyrelatedtothecash,accountshandl

6、ing,businessandtheriskshighlyconcentrateinthisdepartment,sothisdepartmenthasalargenumberofaccountingclearingoperationalrisk,preventingaccountingsettlementoperationalrisktisanimportantpartofinternalcontrolsystem.Thispaperanalyzesthecontrollingstatusofstate-ownedbanks’accoun

7、tingsettlementoperationalrisk,andanalyzesthereasonsthatwhytheinternalcontrolsystemfailuretoeffectivelycontrolaccountingsettlementoperationalrisk.State-ownedbankshavecomplexlengthyagencychain,therationalagentsandclientshavethedifferentobjectivefunction,asymmetricinformation

8、andthehighcostofcompletesupervisionmakeclientaninferiorpositionininformation,tomaximizeth