我国商业银行贷款损失准备金计提方式研究

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1、学校代号10532学号S10181035分类号密级硕士学位论文我国商业银行贷款损失准备金计提方式研究学位申请人姓名杨蕾培养单位金融与统计学院导师姓名及职称张学陶副教授学科专业金融学研究方向金融管理与金融工程论文提交日期2012年10月10日学校代号：10532学号：S10181035密级：湖南大学硕士学位论文我国商业银行贷款损失准备金计提方式研究学位申请人姓名：杨蕾导师姓名及职称：张学陶副教授培养单位：金融与统计学院专业名称：金融管理与金融工程论文提交日期：2012年10月10日论文答辩日期：2012年11月

2、16日答辩委员会主席：周鸿卫教授ResearchonevaluationmethodforloanlossprovisionofChina’scommercialbankByYANGLeiB.E.(HunanUniversity)2010AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementforthedegreeofMasterofEconomicsInFinanceIntheGraduateSchoolOfHunanUniversitySuperviso

3、rAssociateProfessorZHANGXuetaoOctober,2012我国商业银行贷款损失准备金计提方式研究湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的

4、规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密□，在______年解密后适用本授权书。2、不保密√。（请在以上相应方框内打“√”）I硕士学位论文摘要贷款损失准备金是商业银行为防范贷款风险损失而从收入或利润中提取的缓冲储备金，反映了贷款的预期损失或平均损失。贷款损失准备金的计提关系到贷款的风险能否被准确地覆盖，计提过度会影

5、响到银行资本金的利用效率。计提的不足又会引发银行资本被侵蚀，进一步诱发银行的信贷投放紧缩，而商业银行的信贷投放又关系到宏观经济，所以，商业银行贷款损失准备金的计提不仅关系着银行的经营，也会影响到宏观经济的运行，而贷款损失准备金计提方式合理与否则直接影响到准备金的计提是否准确。因此，贷款损失准备金计提方式的设计就显得至关重要。本文首先对贷款损失准备金计提的相关理论与方法进行分析，然后以贷款损失准备金计提方式的变革为主线，整理了国内外银行的贷款损失准备金制度、相关准则的发展历程。接着对比分析了现行国内外银行应用的

6、准备金计提方式以及国际会计准则理事会即将推出的预期损失模型，在总结国内现状的基础上，探讨出了适合我国实际的准备金计提方式体系。本文以16家上市银行为研究对象，对上市银行的计提现状进行分析，运用了财务分析，包括对相关指标的比较分析和趋势分析以及EXCEL中的CORREL函数进行的相关关系分析。研究结果表明：我国的上市商业银行，绝大部分存在准备金计提的顺周期效应，缺乏前瞻性，准备金计提不能够准确覆盖预期损失的问题。其中比较而言，五大国有银行前瞻性最差，股份制商业银行稍好，城市商业银行最强，但是城商行计提的前瞻性仍

7、然很弱。三大类银行同样存在拨备覆盖率高而贷款准备金率不足的问题，其中股份制银行与城市商业银行的拨备覆盖率较高，国有商业银行的拨备覆盖率相对较低，但也均在200%以上，水平较高。本文对我国的贷款损失准备金计提方式做出了修正，包括对单项计提的未来现金流折现法的修正，组合计提方式的修正建议。单项计提的修正着重从可操作性入手，对涉及到主观判断的指标进行量化，以提高单项计提的准确度与解决其顺周期性。对组合计提方式的修正，则从体系内与结构两个方面给出了改进建议。以解决组合计提的顺周期性与计提的准确性问题。本文的对策从三方

8、面展开，包括提高单项计提方式、组合计提方式的适用性与积极探索预期损失法，针对这三方面文章给出了细化的对策与建议。关键词：商业银行；贷款损失准备金；准备金计提方式；单项计提；组合计提II我国商业银行贷款损失准备金计提方式研究AbstractLoanlossprovisionisreservesforcommercialbankswhichextractsfromthecurrentgainsorpro