2014会计从业资格考试会计基础第七章讲义

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1、学会计,有方法www.kuaiji.com　第七章　财产清查　　★内容框架　　　　★知识概要　　一、财产清查概述　　（一）财产清查的意义　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。　　1.造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面：　　实际保管（计量、自然损耗、人为损坏、贪污盗窃、意外事故）　　账面记录（漏记、重记、错记、计算错误）　　非保管与记录导致（未达账项）　　2.财产清查的意义（了解）　　（二）财产清查的种类分　类内　容清查范围全　面清查对象（1）

2、货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。（2）财产物资，包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等；属于本单位但在途中的各种在途物资；委托其他单位加工、保管的材料物资；存放在本单位的代销商品、材料物资等。（3）债权债务，包括各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。适用范围：（多选）（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。（3）开展全面

3、清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查。（4）单位主要负责人调离工作前。局　部清查对象（1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。（2）银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。（4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。适用范围流动性较强的资产定　期上述局部清查都是定期清查。学会计,有方法www.kuaiji.com清查时间不定期一般适用以下几种情况：（1）更换财产物资、库存现金保管人员。（2）发

4、生自然灾害或意外损失。（3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。（4）进行临时性清产核资。比较：　　1.定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年终决算是全面清查；库存现金清查是局部清查。　　2.不定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：单位合并是全面清查；自然灾害损失是局部清查。　　（三）财产清查的一般程序（了解）更多会计资料下载：点击下载>>>二、财产清查的基本方法　　（一）货币资金的清查方法　　（1）库存现金的清查　　1.方法：清查库存现金采用实地盘点的方法。　　2.出纳在场：库存现金盘

5、点时，出纳人员必须在场。　　3.白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不允许“白条抵充库存”）。　　4.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。　　5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。　　（2）银行存款的清查　　方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。　　未达账项：4种，学会判断　　应用：银行存款余额调节表的编制　　注意：编制银行存款余额调节表的目的是为了消除

6、未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转来的有关原始凭证后再按记账程序登记入账。　　（二）实物资产的清查方法　　1.实地盘点法。　　2.技术推算法，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种方法。　　（三）往来款项的清查方法　　往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（单选）　　三、财产清查结果的处理　　（一）财产清查结果处理的基本要求（多选）　　（二）财产清查结果处理的步骤　　设置“待处理财产损溢”账户。“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算

7、企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。　　1.审批之前的处理　　原始凭证：“清查结果报告表”、“盘点报告表”。　　记账凭证：调账分录。　　会计账簿：账簿记录与实际盘存数相符。　　调账后：上报等待批准及税务备案。学会计,有方法www.kuaiji.com更多会计视频教程：点击观看>>>但对于应收而收不回的应收款项、应付而无法支付的应付款项，在批准前不做调整账簿记录，待批准后再作处理。　　2.审批之后的处理　　批准，差异处理，调整账项。　批准前批准后库存现金①盘盈：借：库存现金　　贷：待处理财产损溢②盘亏：借：待处理

8、财产损溢　　贷：库存现金①盘盈：借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入②盘亏：借：其他应收款　　管理费用　　贷：待处理财产损溢存货①盘盈：借：原材料等科目　　贷：待处理财产损溢②盘亏：借：待处理财产损溢　　贷：原材料等科目①盘盈：借：待