《会计职业基础》学习情境

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1、会计职业基础学习情境8组织和开展财产清查学习情境内容子情境二：库存现金的清查子情境一：实物资产的清查子情境四：往来款项的清查子情境三：银行存款的清查◆◆◆◆财产清查的概念财产清查(PropertyChecking)是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点或核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。概念核心实账财产清查的种类财产清查按清查范围按清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查实物资产的范围子情境一实物资产清查实物资产清查工作流程财产物资盘存制123实物资产清

2、查工作思路清查方法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额财产盘存制永续盘存制实物资产清查实地盘点法技术推算法抽样盘点法核对账面数额盘点表账存实存对比表清查结果的处理清查前准备实地盘存制一、实物资产的范围除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。企业的实物资产主要包括存货固定资产、二、实物资产盘存制度清查方法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额财产盘存制永续盘存制实物资产清查实地盘点法技术推算法抽样盘点法核对账面数额盘点表账存实存

3、对比表清查结果的处理清查前准备实地盘存制确定账面余额财产盘存制永续盘存制账面数额实地盘存制实物资产清查应核对其账面数量与实际数量。实务中用以确定物资账面数量的盘存制度包括实地盘存制和永续盘存制。1.实地盘存制实地盘存制概念实地盘存制举例实地盘存制优缺点及适用范围123原材料——A材料月初余额9000千克发出数8000千克入库数5000千克月末余额6000千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘点数量确认平时不予登记，月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货数量=期初数量＋本期

4、增加数量－期末数量发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制举例实地盘存制概念例：某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入两次共计2500千克例：，单价2元，月末时经盘点确认结存数量为1500千克。解析：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量=4000+2500－1500=5000（千克）发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价=5000×2=10000（元）发出存货的数量根据期末结存数

5、量倒挤出来的，因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。实地盘存制举例实地盘存制优缺点及适用范围适用范围由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。优点：核算工作简单，工作量小。实地盘存制的优缺点缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。2.永续盘存制永续盘存制概念永续盘存制优缺点及适用范围12永续盘存制概念永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿

6、上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。2004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进20100200030153领用51005002530本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘

7、存制度。永续盘存制优缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用成立清查机构下达清查任务实施财产清查业务准备选择清查方法账存实存对比表实物资产清查过程三、实物资产清查工作过程组织准备选择实施结果通知处理清查结果处理在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：制订财产清查的计划清查时具体组织清查工作清查后及时对清查结果进行处理1

8、.成立清查机构清查前2.下达清查任务清查的意义清查的目的和任务清查的时点和范围清查方式和时间安排清查工作要求财产清查领导小组向被清查的各单位下达财产清查任务财产清查的通知内容以财产清查通知的形式准备工作ww