审计证据及审计工作底稿

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1、第六讲审计证据和审计工作底稿管理学院会计与财务管理系董望2013-10-231Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility审计证据和审计工作底稿审计抽样审计审计审计计划审计工作底稿证据目标信息技术对审计的影响2013-10-232Globalization*Innovation*Entrepreneurship*ResponsibilityOUTLINE审计证据的性质获取审计证据的审计程序函证分析程序审计工作底稿2013-10-233Globalization*Innovation*Entrep

2、reneurship*Responsibility审计过程与审计目标的实现2013-10-234Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility获明确审计初步了解客户诚信会计师事时间资源同意?审取业务的性被审计单初步评审客明确被审计商定计务所评价数质、范围位的基本经营风险户的风险级专业胜任能力单位应协助审计准专业胜任据情况别，高/中/低的工作收费备能力财务状况独立性检查否阶是段放弃签订审计业务书/承接业务书项目建立项目1.了解评价被审单位战略风险2.了解评价被审单位内部控制风险评估程序否计划阶风险识

3、别3.了解评价被审单位经营流程风险……现段审计证据风险评估审是否有代计1.识别重大风险汇总初步评估重新评估重新评估未识别风险评估风计的重大划结果汇总2.财务报表层次应付方案险有错漏报阶初步制定修改修改风险导段判断两阶总体审计策略向段审计证据是否相风险应付1.确定重要性水平初步设定修正设定修正设定审符计2.编制进一步审计程序没计划执行扩大范围或修扩大范围或修有业改、追加程序改、追加程序务流审实施阶段实施进一实施控制测试计程实汇总数是审计证据步审计程实施财务报表、项目实质性测试图施大于/接序阶近重要实施其他审计程序段性水平汇总审计对差异调整后财务报表的总体复核审汇总

4、数vs重要测试结果计性水平同意终结汇总并要求被三阶审计单位调整评价与客户沟出具项目级段汇总数小于相关内容不同意审计通并草拟审计分析原因并记录结果复终结报告意见报告重要性水平核2013-10-235Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility审计证据的性质2013-10-236Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility审计证据的性质2013-10-237Globalization*Innovation*Entrepreneurs

5、hip*Responsibility审计证据的性质审计是一种非常重视证据的职业，否则就会象“他们”一样将自己置于悬崖之上，风险随时就会发生！2013-10-238Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility案例银行法院狼狈为奸，纪检审计查尽不法之徒–2003年8月31上午，审计署驻沈阳特派办得到实名举报：“交通银行锦州分行风险处弄虚作假，与法院串通勾结，编造不良信贷资产核销手续。据不完全统计，截至2003年6月末，交通银行总行已批复其核销不良信贷资产2亿元……”–沈阳特派办及时向审计署汇报，并

6、与审计署金融司沟通，金融司同意沈阳特派办将正在某工商银行审计的人员调到此案中来。2013-10-239Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility案例银行法院狼狈为奸，纪检审计查尽不法之徒–审计人员马不停蹄地在锦州交行和当地三家法院现场查阅资料，召开有关人员的座谈会，走访了市工商局、市经委等相关部门。审计人员还深入近70户企业，对其经营现状、资产情况、偿贷能力进行现场调查，重点调阅了交通银行总行已经批核的企业档案及信贷档案，同时，也了解了锦州交行已经申报但总行尚未批核的申报资料。–审计发现：锦

7、州分行伪造法律文书核销贷款，通过工商部门出假证明申报核呆，人为造成大量信贷资产流失，私设“小金库”，隐匿抵贷资产等问题。2013-10-2310Globalization*Innovation*Entrepreneurship*Responsibility案例（一）伪造法律文书骗取核销–从2000年到2002年，锦州交行在核销呆账工作中与该市三家法院联手作假：一是对因管理不善造成诉讼时效丧失的贷款，撤出信贷档案中有关诉讼时效丧失的调查报告，为伪造诉讼法律文书铺平道路；二是将还有抵押、保证的贷款改为信用贷款；三是隐瞒正常经营或尚有资产、有抵贷物的企业真相，通过与

8、法院串通，伪造民事裁定书