2010年度企业所得税汇算清缴政策变化解析

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1、2010年企业所得税汇算清缴政策变化解析二○一○年十二月目录汇算清缴注意事项新税收政策解析企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴范围查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。汇算清缴时间纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题）汇算前期准备适用政策变化审批、备案事项（财产损失、税收优惠等）企业所得税汇算清缴注意事项关注汇算清缴公告附报资料:1.会计报表2.鉴证报告：关注汇算清缴公告纳税申报方式网上申报企业所得税新政策解析—收入《国家税务总局关于贯

2、彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）1.租金收入如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。2.债务重组收入企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。企业所得税新政策解析—收入《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）3.股权转让所得企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等

3、股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。4.股息、红利等权益性投资收益收入被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。企业所得税新政策解析—收入《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）企业处置资产确认：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。

4、企业所得税新政策解析—收入《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（2010第13号）根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。企业所得税新政策解析—收入《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（2010第19号）企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形

5、式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。注意：按原税法规定已作递延所得确认的项目国税函〔2009〕98号企业所得税新政策解析—收入《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）1.时间限定2.条件限定3.支出限定《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔200

6、9〕118号）1.处置原则2.时间限制企业所得税新政策解析—扣除工资薪金及职工福利费、教育经费1.工资薪金范畴《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）2.职工福利费、教育经费余额处理《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）3.其他《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函〔2009〕259号）企业所得税新政策解析—扣除手续费及佣金《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）1.比例2.限定条件补充养老保险费补充医疗

7、保险费《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）分别按工资总额5%企业所得税新政策解析—扣除资产损失《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）1.审批项目变化2.所属年度变化3.审批权限变化4.审批流程变化5.证据资料变化企业所得税新