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1、第八章作業成本、轉撥價 格與風險管理績效壹、前言貳、商業銀行之作業基礎成本制度參、商業銀行之資金移轉價格肆、如何使用RAROC、SVA與EAR衡量風險管理績效伍、問題與討論ABC成本制度作業基礎成本制度算是傳統成本制度的延伸，差別在於前者是分配資源，不只看重實際產量，也希望藉此改善成本分攤過於主觀的傳統成本制度。ABC法旨在促使轉嫁到每項作業、每個產品、每種服務或每名顧客身上的成本都相當透明、易於追蹤，成本與成本標的（作業、產品、服務或顧客）對資源需求的因果關係更加明確。如何透過作業中心搭配建構 營業單位之作業
2、基礎成本制度區分作業中心確定各項金融業務應有哪些標準作業衡量作業時間分配營業成本與營業費用至作業中心定期彙總作業中心之總成本，並依標準作業時間分配此成本至各項作業，以計算每項作業之成本。基於業務管理需要，也可分配作業中心之成本至個別客戶或交易對手，俾進而觀察個別客戶的利潤貢獻或交易利得。傳統方法與作業基礎法的 成本表達存在哪些差異傳統方法之成本表達作業基礎法之成本表達營業部門之直接及間接費用營業部門之作業活動與作業成本資金成本薪資費用銷售費用管理費用折舊費用雜項費用合計$250,000100,00030,000
3、50,00032,00016,000$478,000撥打催收電話$92,000寄發支存對帳單50,000處理電匯46,000調節資金部位46,000審查申貸案件41,000取得存款檔案42,000維持客戶關係25,000製作分行報表70,000推廣與促銷66,000合計$478,000作業活動如何與個別客戶的定價高低相銜接作業動因與次數作業活動與作業成本各項動因之單位作業成本撥打催收電話寄發支存對帳單處理電匯調節資金部位審查申貸案件位取得存款檔案維持客戶關係製作分行報表推廣與促銷合計催收電話之撥打通數支存對帳單
4、之寄發份數電匯筆數申貸案審查筆數……每通催收電話每份支存對帳單每筆電匯每筆申貸審查費……顧客A顧客A顧客B顧客B顧客C顧客C$92,00050,00046,00041,00046,00042,00025,00070,00066,000$478,000$15$50$25$100作業基礎法藉由辨認作業動因，找出特定顧客與金融業務的真實成本，是進一步計算個別客戶與金融業務利潤貢獻的基礎。以貴賓理財業務為例，說明作業基礎法如何凸顯客戶利潤貢獻的差異以存款櫃檯為例，說明「作業成本─作業動因─單位成本」之關係作業成本作業動
5、因作業量單位成本$XXXX開立帳戶數XX$XX$XXXX臨櫃轉帳次數XX$XX$XXXX臨櫃查詢次數XX$XX$XXXX印鑑掛失及更換次數XX$XX$XXXX消除帳戶數XX$XX$XXXX代收票據XX$XX商業銀行之資金移轉價格資金移轉價格（fundstransferprices；簡稱FTP）首要的功能即是，適度調撥各分行的剩餘與不足資金，或者以資產負債管理（簡稱ALM）的方式進行移轉調節。而FTP系統則在資金不足或多餘時，居中扮演調撥計價的功能，此也顯示分行與分行的資金移轉或ALM都需要藉由明確的定價系統，計
6、算各分行及ALM的內部損益。對負責籌措市場資金、運用多餘資金的總行單位概以財務部稱之，其餘營業單位則統稱分行﹔資金過剩的分行簡稱「供應行」，資金不足的分行簡稱「借用行」。淨餘額觀念下的資金移轉方法只有A分行的不足資金與B分行的過剩資金需藉由FTP系統居中移轉，A、B分行的營運資產與負債則不需要參與移轉。負債資產負債資本市場ALM觀念下的資金移轉方法所有資產與負債都彙集於資金池中進行移轉，整體的不足或多餘資金隨後再透過資本市場之融資和投資行為從事拋補。負債資產負債資本市場營運利潤、財務利潤與會計利潤移轉價格系統能
7、將會計利潤分為：﹝1﹞營運利潤：顧客價格與內部移轉價格的差額﹝2﹞財務利潤：內部移轉價格與市場價格的差幅兩者合計即為會計利潤。前述所稱的顧客價格，主要是指存放款利率。所以，營運利潤又可細分為放款與存款兩種利率相減構成的外部損益，以及供應資金與借用資金之內部轉撥價格相減構成的內部損益兩大要項。FTP系統所謂的市場價格，則指透過同業拆款、票債券等市場取得不足資金的利息支出，和運用閒置資金的利息收入。分行之資產與負債財務部之資產與負債營運利潤＝顧客價格－內部移轉價格財務利潤＝市場價格內部移轉價格市場價格係指市場操作
8、的利息收入或成本全行的會計利潤或實務界所稱的內外部損益分行的營運利潤與財務部的財務利潤營運利潤是由分行的資產負債項目計算而來，其中收入部份來自顧客的貸款利息與供應內部資金所賺取之利息，支出部份則指顧客的存款利息與借入總行資金所應負擔的利息。至於貸出或借入總行資金所用的利息價格，則為FTP系統的移轉價格。營運利潤與財務利潤的計算方法各項假設條件分行單位的資產負債項目﹝單位為億元﹞：資產=
