《帐户及复式记账法》PPT课件

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1、第二章帐户和复式记帐法第一节会计等式一、基本等式（恒等式）资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益这是设置帐户、复式记帐法、编制资产负债表的理论依据资产负债表01年12月31日资产金额负债和权益金额现金400短期借款10000银行存款28000应付帐款4400原材料6000应收帐款2000实收资本54000固定资产40000资本公积8000合计76400合计76400二、经济业务类型（一）等式两边相等金额同增1.投资者投入8000元，存入银行银行存款增加8000元实收资本增加8000元2.从银行借入3000元存入银行银行存款增加3000元银行

2、借款增加3000元（二）等式左边有增有减3.从银行提取现金300元备用现金增加300元，银行存款减少300元（三）等式右边有增有减4.从银行借入1000元，用于归还前欠某单位货款银行借款增加1000元，应付帐款减少1000元5.将资本公积金2000元转为实收资本实收资本增加2000元，资本公积减少2000元6.投资者投入3000元，当即用于归还银行借款实收资本增加3000元，银行借款减少3000元（四）等式两边同时相等金额减少7.以银行存款4000元，归还银行借款银行存款减少4000元，银行借款减少4000元。8.以银行存款5000元，，归还投资

3、者投资银行存款减少5000元，实收资本减少5000元三、收入和费用对等式的影响资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益第二节帐户及其结构一、会计科目和帐户会计科目：是对会计核算对象按其内容进行分类所确定的项目名称帐户：是根据会计科目开设，按照会计核算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单元（工具、载体）两者的关系：内容相同；分类相同。但科目仅是名称，帐户有结构二、帐户的分类按提供资料的详细程度：总分类帐户、明细分类帐户按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益

4、类、成本类、损益类（收入类、费用类）三、帐户的结构借贷记帐法下的结构：左借右贷1）资产类：借方记增加；贷方记减少：期末余额：借方余额借资产类帐户贷期初余额本期增加本期减少期末余额2）负债、权益类：贷方记增加；借方记减少：期末余额：贷方借负债权益类帐户贷期初余额本期减少本期增加期末余额3）成本类：同资产类借方记增加；贷方记减少：期末余额：借方余额借成本类帐户贷期初余额本期增加本期减少期末余额4）损益类：收入类：与权益类相同贷方记增加；借方记减少转销：一般无期末余额，如有在贷方借收入类帐户贷本期减少(转销)本期增加第三节复式记帐法一、复式记帐法概念是

5、指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。二、借贷记帐法概念：是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以借贷相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。内容：1、记帐符号：借和贷；借表示资产增加，负债和权益减少，贷表示资产减少，负债和权益的增加2、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等3、试算平衡：是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计---------（1）（记账规则原因)所有帐户期末借方余额合计=

6、所有帐户期末贷方余额合计--------------（2）(基本等式原因）在采用借贷记账法登记某项经济业务时，应先通过编制会计分录来确定其所涉及的账户及其对应关系，从而保证账户记录的正确性。会计分录：用来标明应借应贷帐户名称及其金额的记录例：1.甲公司收到乙公司投入的资本8000元存入银行。2.甲公司向银行借入3个月款项3000元。3.甲公司从银行提取现金300元。4.甲公司借入一笔2个月的款项1000元，用以抵付应付账款1000元。5.甲公司将资本公积2000元按法定程序转增资本。6.甲公司用短期借款3000元投资本公司。7.甲公司用银行存款偿

7、付一笔1个月的银行借款4000元。8.甲公司所有者撤资5000元。9.企业购入原材料5000元，以存款支付2000元，其余暂欠。1、借：银行存款8000贷：实收资本80002、借：银行存款3000贷：短期借款30003、借：现金300贷：银行存款3004、借：应付帐款1000贷：短期借款10005、借：资本公积2000贷：实收资本20006、借：短期借款3000贷：实收资本30007、借：短期借款4000贷：银行存款40008、借：实收资本5000贷：银行存款5000以上只有两个帐户相对应，为简单分录。如有两个以上帐户相对应，则为复合分录。9、借

8、：原材料5000贷：银行存款2000贷：应付帐款3000现金银行存款期初400期初28000③300③300①8000⑦4000发生额3