《高财会外币折算》PPT课件

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1、第二十章外币折算1第一节记账本位币的确定第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表折算2第一节记账本位币的确定一、记账本位币及其确定二、境外经营记账本位币的确定三、记账本位币变更的会计处理3一、记账本位币及其确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。是企业统一记帐时所采用的货币。新会计准则:记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是，编报的财务报表应当折算为人民币。4企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：一是从日常

2、活动收入现金的角度看，经常涉及的的货币。二是从日常活动支出现金的角度看，经常涉及的的货币。三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。　上述三条件的考虑顺序：一般情况下，综合考虑前两项即可确定企业的记账本位币，第三项为参考因素，视其对企业收支现金的影响程度而定。在综合考虑前两项因素仍不能确定企业记账本位币的情况下，第三项因素对企业记账本位币的确定起重要作用。记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。5【例题1·单选题】我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。A．该企业以

3、人民币计价和结算的交易属于外币交易B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C．该企业的编报货币为欧元D．该企业的编报货币为人民币6【例题2·多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C．融资活动获得的货币D．影响当期汇兑差额数额的大小E．保存从经营活动中收取款项所使用的货币7二、境外经营记账本位币的确定（一）境外经营的含义　　境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业

4、在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。　　区分某实体是否为该企业的境外经营的关键有两项：一是该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，二是该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同，而不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。8（二）境外经营记账本位币的确定企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的

5、现金流量、是否可以随时汇回；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。9【例20-2】国内B公司以人民币作为记账本位币，该公司在欧盟国家设有一家子公司P公司，P公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权：自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等，B公司与P公司除投资与被投资关系外，基本不发生业务往来，P公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由P公司在当地自行解决。10【例题1·多选题】（2007）境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（　）A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现

6、金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及预期的债务E.相对于境内母公司、其经营活动是否具有很强的自主性11三、记账本位币变更的会计处理企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。由于采用同一即期汇率进行折算，因此，不会产生汇兑差额。12第二节外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序二、即期汇率和即期汇率的近似汇率三、外币交易的会计处理13一、外币交易的核算程序（一）外币交易的概念外币交易，是指以外币计价或者结算的

7、交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。外币统账制是指企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。　　从我国目前的情况看，绝大多数企业采用外币统账制。　　具体核算应注意以下几点：1.通常设置外币现金、外币债权和外币债务三类账户。（统称为外币账户）2.采用外币复币记账方式。14外币账户（涉及外币货币性项目）：对涉及外币业务进行核算的账户具体包括：外币现金、外币银行存款以及以外币结算、的债权和债务账户。外币