《复式记账法的应用》PPT课件

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1、第三章复式记账的应用―产品制造企业基本业务的会计核算【学习目的】了解:企业产品制造的主要业务种类,会计账户的用途和结构。了解并掌握:企业资金筹集过程、产品生产准备过程、产品生产过程、产品销售过程、财务成果的会计核算。图3-1简化资金循环示意图货币资金生产准备资金成品资金生产资金资金筹集过程生产过程供应过程生产完毕入库销售过程资金循环第三章主要内容第一节产品制造企业的主要经济业务核算概述第二节资金筹集过程的会计核算第三节生产准备过程的会计核算第四节产品生产过程的会计核算第五节产品销售过程的会计核算第六节财务成果的会计核算第一节产品制造企业的主要经济业务核算概述

2、随着生产活动的进行，资金的占用形态不断转化，周而复始，形成资金的循环与周转。（CF：P131图3-1）资金占用形态包括：货币资金、储备资金、生产资金、成品资金。一个制造企业的主要经营过程可分为五个阶段:资金筹集过程、供应过程、产品生产过程、产品销售过程和利润分配过程等。通过上述过程，就完成了一个生产经营循环。一、产品制造企业的资金循环按照制造企业的主要经营过程，制造企业的主要业务有:1.资金筹集业务2.生产准备业务3.产品生产业务4.产品销售业务5.财务成果的计算与分配业务企业应根据各项经济业务的具体内容和管理上的要求，相应地设置不同的账户进行核算。二、产品

3、制造企业的主要经济业务第二节资金筹集过程的会计核算资金筹集是企业开展生产活动的前提,是企业再生产顺利进行的保证。企业筹集资金的渠道有多种:投资者投入、从银行等金融机构借入、向其它单位借入等。前两者是主要的筹集形式。一、向投资者筹集资金的核算二、向债权人筹集资金的核算1.《中华人民共和国公司法》规定,设立企业必须要有法定的资本。我国目前实行的是注册资本制度,要求企业的实收资本与注册资本相一致。企业可以通过发行股票、吸收投资者投资、内部积累等方式筹集资金。企业对筹集的资本金,依法亨有经营权。在经营期内,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽回资本金。2.筹集资金业

4、务需要设置的会计账户企业向投资者筹集资金形成企业的实收资本。如有溢价,形成企业的资本公积金。需设置的账户有:“银行存款”、“无形资产”、“实收资本”、“资本公积”等。“银行存款”属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种款项；“无形资产”属于资产类账户，用于核算企业的专利权、非专利技术、商标权等各种无形资产价值；“实收资本”属于所有者权益账户，用于核算企业实际收到投资者投入的资本；“资本公积”属于所有者权益账户，用于核算投资者投入金额超过投入资本额的数额。参见下图3-2，3-3所示。一、向投资者筹集资金的核算期初余额：期初存款实际数额本期增加发生额：存款增加

5、数额本期减少发生额：存款提取或支出数额期末余额：期末存款实际数额借银行存款贷借无形资产贷期初余额：期初无形资产价值本期增加发生额：购入或其他单位投资转入的无形资产原值本期减少发生额：对外投资的无形资产价值期末余额：期末无形资产价值图3-2借实收资本贷本期减少发生额：按规定程序减少注册资本的数额期初余额：期初实有资本数额本期增加发生额：（1）收到的投资者投入资本实际数额（2）由其他所有者权益类项目转增的资本数额期末余额：期末实有资本数额借资本公积贷本期减少发生额：（1）本期转增资本数额期初余额：期初实有数额本期增加发生额：（1）投入金额中超过投入资本的数额（2

6、）政府投入的投资补助（3）接受捐赠的资产实际数额（4）无法支付的“应付账款”转销数额等期末余额：期末实有数额图3-3例3-1华天公司××年12月1日设立,收到如下资金:(1)A公司投入股款70000元获得60000股股份,每股面值1元,款项己存入银行。(2)B企业投入设备一台协议价80000元,材料价100000元验收入库。(3)C公司一项专有技术投资,评估作价80000元。要求:编制上述业务的会计分录。1.企业向银行等金融机构筹集资金形成企业的负债。期限在1年以内的各种借款为短期借款,属于流动负债;期限在1年以上的借款为长期借款,发行的债券是应付债券,都属

7、于长期负债。企业借入的各种款项应按规定的用途使用,按期归还本金并支付利息。2.需要设置的账户企业向债权人筹集资金需设置的账户主要有:“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等。“短期借款”属于负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款；“长期借款”属于负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款；“应付债券”属于负债类账户，用以核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。参见图3-4，3-5所示。二、向债权人筹集资金的核算本期减少发生额：偿还的实际数额期初余额：期

8、初尚未偿还数额本期增加发生额：借入资金的实际数额期末