《筹资与投资审计》PPT课件

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1、第十章筹资与投资审计主要内容和要求◆了解筹资与投资循环中内部控制的目标◆理解关键控制点与控制测试方法的运用◆掌握借款的实质性测试的程序与方法◆掌握所有者权益的实质性测试的程序与方法◆掌握投资的实质性测试的程序与方法重点借款的审计所有者权益审计投资审计难点对筹资与投资的控制测试的理解和掌握本章重点与难点关键控制点书面提出要求，编制并提交可行性报告。有关部门（如董事会）审查可行性报告，并签字批准。与有关单位签定合同或协议，并办理有关手续，收付资金。会计核算和报告。资产（有价证券）的保管。批准执行记录保管申请第一节筹资与投资的控制测试以投资活动的﹙批准﹚控制点为例，加强

2、对投资的可行性（包括效益性、合法性）分析。缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有限，不允许你盲目投资，不允许你犯大错误。如果你的战略目标不清楚，又没有控制能力，钱多了反而是灾难。常对那些为缺钱而发愁的企业说:恭喜你呀！你犯不了大错误。教训：93年从B股市场上筹集4.5亿，企业资金多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项目遍及全国12个城市，涉足的行业从大处说就有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上，资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。借款方何以不还利息？甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙

3、公司借给甲公司100万元，并与甲公司签订了借款合同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同无效，甲方只还本金，不还利息。理由：法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸易的公司，不是金融机构，不能从事金融活动。茉织华(600555)：7.3亿对外投资违规茉织华(600555)真可谓财大气粗，继1.5亿元委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补充公告了一批对外投资项目，涉及金额7.3亿元，这些投资均由董事长“一支笔”批准后进行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时披露的募集资金使用情况显示，

4、截至目前，承诺使用的10.45亿元募集资金仅投入了3.46亿元。案例思考上述案例，具有一定的代表性。从中可以得到启示：企业投资必须依法进行，否则，投资效益不复存在。案例思考不管企业将闲置资金借给别的企业是出于帮助或是盈利的目的，由于没有采取合法的方式或手段，其运用资金的初衷未能得以实现。案例中的乙贸易公司仅仅是利息收入的损失，有的企业违法投资，其结果甚至是血本无归。进一步思考:得到资金,用好资金，企业发展；盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破产。企业内控机制是否有效是企业筹资、投资活动合法、效益地进行的关键因素小组讨论书中描述了申请审批的控制、业务执行的控制、会计记录

5、的控制、资产保管的控制，除了内部控制调查表所列示的，调查问题还可以包括哪些？第二节借款审计一、银行借款的审计索取或编制借款明细表并与有关会计资料核对相符，审阅借款的明细账。函证银行或其他债权人，以核实借款的实有额。第二节借款审计一、银行借款的审计审查借款的使用和偿还是否合理与合法审查有关账务处理否正确审查借款业务是否合理合法案例分析企业于2007年7月1日向工商银行取得流动资金借款100000元，为期3个月，借款月利率为5.8‰，该企业的会计处理为：取得借款，借：银行存款100000贷：短期借款100000预提利息，借：营业外支出580贷：短期借款580归还借款，

6、借：短期借款101740贷：银行存款101740案例分析要求：指出该企业会计处理的不当之处。分析该企业对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况。进行相应的账项调整。二、财务费用的审计审查财务费用列支的真实性、合法性。审查财务费用的计算是否正确。审查企业发生的利息收入和汇兑收益是否按照规定冲减了财务费用，有无将其列作收入或挂在结算账户甚至不入账的问题。三、应付债券的审计索取或编制应付债券明细表并与明细账及备查簿核对相符，必要时，询证债权人及债券的承销人或包销人，以验证应付债券期末余额的正确性。审查债券业务是否真实与合法。三、应付债券的审计审查是否按期计提利息，溢

7、价或折价时,其实际收到的金额与债券票面金额的差额，是否在债券存续期间分期摊销。审查发行债券时，是否将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式等情况在备查簿中进行登记。练习资料:审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时，了解到该企业于2007年1月1日以115万元的价格发行面值为100万元的三年期债券，票面利率为11%。该企业年底计提利息费用的会计分录为借：财务费用110000贷：应付债券—应计利息110000假设按实际利率法2007年摊销溢价为48500要求：指出该项业务的问题之所在。进行相应的账项调整。练习资料:审查企业债券业务是否真实与合法。审计人员

8、应着重审查