《风险应对》PPT课件

《《风险应对》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章风险应对本章内容第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性第七节审计工作记录学习要求1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序3.掌握控制测试的性质、时间和范围；4.掌握实质性测试的性质、时间和范围。重难点1、控制测试的性质、时间、范围2、控制测试与了解被审计单位内部控制的关系3、实质性程序的性质、时间、范围4、控制测试与实质性程序之间的关系第一节　针对财务报表层次

2、重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。　　在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性

3、水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。审计程序的不可预见性示例审计领域及一些可能适用的具有不可预见性的审计程序存货(1)向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销售、生产人员等。(2)在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘。销售和应收账款(1)向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如负责处理大客

4、户账户的销售部人员。(2)改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析。(3)针对销售和销售退回延长截止测试期间。(4)实施以前未曾考虑过的审计程序，例如：①函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序；②实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户。③测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户。④改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟。⑤对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再实施其他审计程序进行验证。采购

5、和应付账款(1)如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时间。(2)对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试。(3)使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户。现金和银行存款(1)多选几个月的银行存款余额调节表进行测试。(2)对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法。固定资产对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试，例如考虑实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车和其他设备等。跨区域审计项

6、目修改分支机构审计工作的范围或者区域(如增加某些较次要分支机构的审计工作量，或实地去分支机构开展审计工作)。5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。　　如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时问和范围做出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。（4）扩大审计程序的范围。例如，扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序。二、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的

7、总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。　拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案：是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案：是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。例题：ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，

8、通过对甲公