《财产税制》PPT课件

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1、第十章财产税制第十章财产税制第一节房产税及改革第二节契税第三节车船使用税及改革第四节财产税制综述小结第一节房产税及改革一、房产税概述1、房产税的定义：【考核形式：识记】房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。2、房产税的意义：【考核形式：领会】房地产税是恢复性的税种。开展房地产税，有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞好城市建设；开征房地产税，有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。房地产税是个地方税种，收入来源比较稳定，未地方财政收入提供了较可靠的收入来源。二、房产税的征收制度

2、（一）征税范围和纳税人：1、征税范围：【考核形式：识记】房产税的征税对象是纳税人的房产。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇及工矿区。2、纳税人：【考核形式：识记】开征地区的产权所有人或承典人。（二）计税依据及税率：1、计税依据：【考核形式：识记】房产税的计税依据是房产余值和房租收入。房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值（即考虑减去房屋自然损耗因素）。{经营自用的}房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。2、税率：【考核形式：识记】依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。（三）减免税

3、：【考核形式：识记】1、个人所有非营业用的房产免税。2、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。3、宗教寺庙、公用、名胜古迹的自用房产免税。4、纳税人确有困难的，由省级政府确定（四）征收管理：【考核形式：识记】房产税按年征收，分期缴纳。由房产所在地的税务机关征收。三、房产税的改革对现行房产税改革的具体设想：【考核形式：领会】1、扩大征税范围：凡在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。2、改变计税依据，新的房产税的计税依据应是房产评估值。3、调整税率，新的房产税的税率设计为1%-5%。第二节契税一

4、、契税概述1、契税的定义：【考核形式：识记】契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之一。2、契税的意义：【考核形式：领会】在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入，调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。二、契税的征收制度1、征税范围：【考核形式：识记】征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。具体制下列行为：（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。2、纳税人：【考核形式：识记】契税的纳税人为承受人，即在中华

5、人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。3、税率：【考核形式：识记】幅度税率3%-5%。4、计税依据：【考核形式：识记】（1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（3）土地使用权的交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。5、减免税、征收管理：不作考试要求，自己了解一下即可。第三节车船使用税及改革一、车船使用税的意义车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种

6、税。车船使用税是个地方税种。意义：【考核形式：领会】开征车船使用税，有利于配合有关部门加强车船管理；有利于为进行建设、改善公共道路和保养航道提供资金；有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建立。二、车船使用税的征收制度1、征税范围：【考核形式：识记】在我国境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征税范围。具体分为：车辆：包括机动车和非机动车。船舶：包括机动船和非机动船。车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税，是对使用车船行为征收的一种税，体现谁使用车辆、享受市政建设利益，谁纳税的精神。2、纳税人：【考核形式：识记】在我国境内拥有并且使用

7、车船的单位和个人。3、计税依据和税率：【考核形式：识记】车船使用税是从量规定的定额税率：对车辆，从量规定幅度税额；对船舶，统一规定分类分级的固定税额。4、减免税：【考核形式：识记】（1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车辆免税；（2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以及工程船、浮桥用船等，载重量不超过一吨的渔船也免税；（3）按有关规定缴纳船舶吨税的船免税。5、征收管理：【考核形式：识记】按年征收，分期缴纳。有纳税人所在地的税务机关征收。三、车船使用税的改革改革的设想：【考核形式：领会】1、扩大征税范围。凡在我国境

8、内的单位和个人拥有的车船，除另有规定除外，都属于征税范围，达到统一税法的目的。2