CPA考试_会计_试题评析

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1、考试导航EXAMINATIONGUIDANCECPA考试《会计》试题评析河北经贸大学高志谦一、客观题试卷评述及命题规律解析息的分录：（一）客观题试卷评述借：应收利息单项选择题持有至到期投资———利息调整1、20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购贷：投资收益入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万由上可知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×+初始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18

2、元。额摊销完毕），因此本题无需计算实际利率。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。【点评】本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全2章“持有至到期投资的核算”知识点，属于比较基础性的知识。部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。3、甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30（1）甲公司持有乙公

3、司股票20×8年12月31日的账面价值是（）。万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造A.100万元B.102万元C.180万元D.182万元成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出【答案】C40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有【解析】甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回值＝18×10＝180（万元）上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑其（2）甲公司20×9年度因投资乙公司

4、股票确认的投资收益是（）。他因素，回答下列第5题至第6题。A.55.50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元（5）甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金【答案】C额是（）。【解析】甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益A.240万元B.250万元C.340万元D.350万元=4+（157.5-102）=59.5（万元）【答案】D【点评】本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第【解析】管理费用=10+40+300=350（万元）2章“可供出售金融资产的核算”知识点，属于比较基础性的知识。（6）上

5、述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是（）。2、20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、A.-10万元B.-40万元C.-70万元D.20万元到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相【答案】C关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张【解析】甲公司20×8年营业利润的影响额=120-10-40-300+60债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当+100=-70（万元）年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。【点评】本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计

6、》教材第要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。11章“管理费用和营业利润”知识点，属于比较基础性的知识。（3）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）。4、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或A.1050万元B.1062万元C.1200万元D.1212万元事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据【答案】B税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值＝1050+12＝1062当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。（万元）根

7、据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持（4）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可（）。供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提【答案】B的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得=12×100×5％×2

8、+（12×100-1062）=258（万元）。注意：12×100-税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生