税企间涉税争议焦点问题及应对补救

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1、陈萍陈萍生生•一、企业所得税方面存在的问题•二、个人所得税方面存在的问题•三、增值税方面存在的问题•四、营业税方面存在的问题•五、其他税收方面存在的问题2011-3-182一、企业所得税方面存在的问题•1.最新企业所得税政策•(1)财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知(财税[2010]37号)•(2)国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函[2010]148号)•(3)国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知(国税函[2010]156号)•(4)关于

2、明确企业所得税过渡期优惠政策问题的通知.2011-3-183《财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知》•财税[2010]37号•　　根据《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）精神，经财政部、国家税务总局联合审核确认，中国红十字会总会具有2008年度、2009年度和2010年度公益性捐赠税前扣除的资格。•财政部国家税务总局•二〇一〇年四月二十六日2011-3-184财税[2009]124号•为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》，

3、现对企业和个人通过依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体（以下统称群众团体）的公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：　　一、企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。2011-3-185•五、符合本通知第四条规定的公益性群众团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。　　（一）由中央机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向财政部、国家税务

4、总局提出申请；　　（二）由县级以上地方各级机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务部门提出申请；　　（三）对符合条件的公益性群众团体，由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。名单应当包括继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。2011-3-186•《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税

5、函[2010]148号)•三、有关企业所得税纳税申报口径　　根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。•税法第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。2011-3-187•（二）资产损失税前扣除填报口径。根据《国家税务总局关于以前年度未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔20

6、09〕772号）规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。•举例：•某企业2008年度应纳税所得额100万元，2010年审批确认2008年资产损失120万元，则可以调整2008年亏损-20万元。并在2009年申报表附表四中反映。2011-3-188•（五）投资损失扣除填报口径。根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）的规定，企业发生的投资（转让）损失应

7、按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。2011-3-189•关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知(国税函〔2008〕264号)•二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题　　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所

8、得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。2011-3-1810•（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得