农机双倍余额递减法折旧存在问题及改进研究

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1、2015年3月农机化研究第3期农机双倍余额递减法折旧存在问题及改进研究王奕娇，乔金友，王福林，陈海涛(东北农业大学工程学院，哈尔滨150030)摘要:双倍余额递减法是农业机械折旧中经常采用的一种加速折旧方法。分析发现现用双倍余额递减模型存在两方面问题，并针对这两个问题进行改进研究。对原动态双倍余额递减模型转折点的计算公式进行改进，避免了折旧期内折旧额倒置现象;提出了动态改进双倍余额递减模型，考虑占用资金的时间价值，采用改进的模型计算折旧额更符合经济规律。最后，以农业生产中常用的约翰迪尔7830拖拉机为例，采用各种折旧模型计算该拖拉机各年折旧额的变化规律，

2、证明了改进方法的正确性和科学性。关键词:农业机械;折旧;双倍余额递减法;动态模型中图分类号:S232．4文献标识码:A文章编号:1003－188X(2015)03－0042－04DOI:10.13427/j.cnki.njyi.2015.03.010学模型为0引言t－1ì22(P－S)[1－](t＜N1)由于磨损和老化等原因，在使用过程中农业机械ïïNND(t)=í2N1－1价值逐渐被转移到作业成本中，这部分转移的价值损(P－S)[1－]ïïN耗称为折旧。合理的折旧，不仅能保证农机购置成本î(N1≤t≤N)N－N1+1的及时回收，并且是机器适时更新及扩大

3、再生产的资(1)金保障。科学准确地建立农业机器折旧制度，正确地式中D(t)—第t年提取的折旧费;选择农机折旧方法计提机器折旧费用对于搞好农业P—机器的原值;机械化管理工作具有十分重要的意义。目前，我国常S—机器的残值;用的农业机械折旧方法包括:直线法、年数总计法及N—机器的折旧年限;双倍余额递减法等。本文根据农业机械折旧中常用N1—由双倍余额递减法变为直线法的转折点。的双倍余额递减模型存在的具体问题，对双倍余额递一般N1作如下定义减模型进行改进。N1+1(当N为奇数时)1现有双倍余额递减模型及其问题22N1={N)+2(当N为偶数时1．1双倍余额递减法模

4、型描述21．1．1基本双倍余额递减法1．1．2动态双倍余额递减法双倍余额递减法是根据每期期初固定资产账面净基本双倍余额递减法未考虑资金的时间价值，在值与残值为零时线性法折旧率2倍的乘积计算固定资实际农业机械化管理工作中，大额资金占用时间比较产折旧额的一种折旧方法。为防止在折旧过程中固长，不考虑资金的时间价值不符合经济规律的要定资产的账面净值低于预计净残值，自N1年至N年求［2－3］。文献［4］研究提出动态双倍余额递减模型，有采用直线法计算各年折旧额。由文献［1］可知，其数S2t－12(1+i)tì［P－］(1－)Nï(1+i)NN收稿日期:2014－03

5、－25ï(t＜N)基金项目:公益性行业(农业)科研专项(201303011－3－2);大豆产ïï1业技术体系机械化岗位科学家“十二五”项目(CAＲS－04D(t)=íN2N1－1ï［P(1+i)－S］(1－)×i－PS22－1)Nï作者简介:王奕娇(1982－)，女，哈尔滨人，工程师，硕士研究生，(E－(1+i)N－N1+1－1ïïmail)jiaojiao9393@sohu．com。î(N1≤t≤N)通讯作者:乔金友(1969－)，男，黑龙江林甸人，副教授，(E－mail)qiaojinyou@163．com。(2)·42·2015年3月农机化研究第3

6、期同时给出了转换为动态直线折旧法的时间，有按式(4)计算各年机器设备的折旧额呈负指数规Nln(1+i)[(1+i)－0．5N·i]律逐年递减，模型更符合加速折旧规律，不会出现折N1=+1(3)ln(1+i)旧额倒置现象。1．1．3改进的双倍余额递减法1．2双倍余额递减模型存在问题前述两种双倍余额递减法后期需转换为直线法进1)动态双倍余额递减法考虑了资金的时间价值，行折旧，并不满足加速折旧的规律;且改为直线法时通过动态分析建立的模型符合经济规律。但由于其间受折旧年限和净残值率的影响，简单的定义转换时计算模型是分段函数，N1至N年仍需按直线法进行间容易出现折

7、旧额倒置的现象。针对采用分段函数折旧，不但不满足加速折旧的规律，并且利用式(3)计表达双倍余额递减模型存在的不足，文献［5］提出改算N1值，容易出现折旧额倒置现象，如图1所示。进的双倍余额递减法模型，有t－12(P－S)2D(t)=×(1－)(4)N2NN［1－(1－)］N图1各年提取折旧额变化规律对比图2)改进的双倍余额递减法克服了分段函数模型2．1动态双倍余额递减模型N1值的确定后期采用直线法提取折旧费的不足，使各年提取的折动态双倍余额递减模型折旧后期转换为直线法的旧费均服从加速折旧的规律，且无需计算N1值，避免时间根据加速折旧和避免折旧额倒置原则可

8、得，其改了后期折旧额倒置问题。但由于改进模型未考虑资为直线折旧时每年的折旧额应不