内部控制审计培训-德勤

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1、内部控制审计培训德勤企业风险管理服务2009年6月培训提纲1内控审计概述2审计计划3企业层面控制测试4流程层面控制测试5信息技术控制测试6缺陷评价2©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.内容提纲---内部审计概述内部审计概念介绍中国内部控制相关要求简介国外内部控制相关要求简介3©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.什么是内部控制审计?审计意见:•积极保证Vs消极保证审计内容包括以下方面:•内部控制的设计的有效性•内部控制的执行的有效性

2、需要审计的内部控制范围•与会计报告相关的内部控制4©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.什么是内部控制审计?——与财务报告审计的关系差异会计处理、交易事项关账关账及财务报会计分录不同的业务告流程交易事项流程中与财(FCRP)务报告相关总帐财务报告及附交易事项的内部控制注措施交易事项内部控制审计财务报告审计（狭）5©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.内部控制审计的相关概念审计基准日财务报告内部控制合理保证整合审计有效性与重大缺陷管理层

3、与注册会计师所承担的责任6©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.内部审计相关概念（续）审计基准日•流程Vs时点•同一基准日•适当的期间财务报告内部控制•审计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见•企业财务报告内部控制目标：合理保证企业财务报告的真实完整•有效的财务报告内部控制，能够合理保证：会计记录恰当报表编制合理。防止错误和舞弊。7©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.内部审计相关概念（续）合理的保证局限性合理不等于绝对判

4、断整合审计计划实施样本结论团队工作底稿报告8©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.内部审计相关概念（续）有效性与重大缺陷•有效的财务报告内部控制，能够为企业按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制真实完整的财务报表提供合理保证。•缺陷的分类“一般缺陷”“重要缺陷”“重大缺陷”•重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。•两份报告意见类型9©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.内部审计相关概念（续）管理层与注册会计师所承担的责

5、任•设计、实施和保持有效的财务报告内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。•财务报告内部控制审计并不能减轻企业管理层的责任•注册会计师在实施审计工作的基础上对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而财务报告内部控制审计工作本身不能减轻企业管理层的责任•注册会计师在企业财务报告内部控制审计或财务报表审计中实施的程序也不能作为企业财务报告内部控制的组成部分10©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.中国内部控制相关要求简介200020022005200620072008公开发行证

6、券关于提高上市其他上证交易所深证交易所上市公司监企业内部控公司信息披露内部控制审核上市公司内督管理条例企业内部控公司质量意见鉴证业务上市公司内制鉴证指引编报规则指导意见部控制指引（意见稿）制基本规范部控制指引（意见稿）建立健全内部控制制度√√√√√√定期自查评估√√√√√内控声明及披露√√√√事务所意见√√√√√董事会对内控负责√√√√绩效考核指标√√√问责机制√√风险机制√√遵循基本规范√√及相关规范设置内部审计部门对董√事会或审计委员会负责√11©2009DeloitteLLP.Allrightsrese

7、rved.中国内部控制相关要求简介（续）国发〔2005〕34号文国务院批转证监会《关于提高上市公司质量意见的通知》2005年10月19日国务院同意证监会起草的《关于提高上市公司质量的意见》，转发给各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构认真贯彻执行，该文要点如下：•建立健全公司内部控制制度：要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息中国证券监督管理委员会令第32号《首次公开发行股票并上市管理办法》2006年5月17日证监会公布•首次公开发行股

8、票并上市的公司于2006年5月18日起遵照执行；在该办法的第二十四条、第二十九条中，特别规定了：发行人的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。12©2009DeloitteLLP.Allrightsreserved.中国内部控制相关要求简介（续）2