帐务处理选摘

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1、目录：1.关于拆迁补偿金的帐务处理2.查补增值税帐务处理3.企业自查补缴税款须知4.企业解散清算的账务处理5.分录大全6.一般纳税人增值税帐务处理大全关于拆迁补偿金的帐务处理：1、收到补偿款：借：银行存款贷：专项应付款2、转销土地使用权损失：借：专项应付款贷：无形资产——土地使用权3、 转销固定资产：借：累计折旧固定资产清理贷：固定资产4、转销固定资产损失：借：专项应付款贷：固定资产清理5、支付迁移相关费用：借：专项应付款贷：银行存款6、专项应付款结余转入资本公积：借：专项应付款贷：资本公积查补税帐务处理怎样处理补税款的会计核算查补税款的会计处理增值税经税务机关检查后，应进行相应的会

2、计调整。为此，应设立“应交税金-增值税检查调整”账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税转出的数额，借记有关账户，贷记本账户；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本账户，贷记有关账户；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：　　1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记本账户。　　2.若余额在贷方，且“应交税金-应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税金-未交增值税”账户。　　3.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额

3、且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税金-应交增值税”账户。　　4.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”账户。例1：某工业企业为增值税一般纳税人。1998年12月份增值税纳税资料如下，当期销项税额23.6万元，当期购进货物进项税额为24.7万元。“应交税金—应交增值税”帐户借方余额为11000元。1999年1月5日税务机关对其检查时，发现有如下二笔业务。我国现行增值税税制采取凭增值税专用发票抵扣税款的购进扣税法。一般纳税人应纳增值税为：应纳税款=当期销项税额

4、－当期进项税额因此，增值税一般纳税人不报、少报销项税额及多报进项税额的行为，都会影响增值税的缴纳。这种行为是偷税行为，其偷税的数额如何确定呢？一、一般纳税人若采取不报、少报销项税额或多报进项税额，而造成不缴或少缴增值税的。其偷税数额应当按销项税额的不报、小报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。二、一般纳税人若采取帐外经营，即购销活动均不入帐，而造成不缴少缴增值税的，其偷税数额应按帐外经营部分的销项税额抵扣帐外经营部分中已销货物进项税额后的余额确定。此时偷税数额为应纳税额。即：应纳税额=帐外经营部分销项税额－帐外经营部分中已销

5、货物进项税额已销货物进项税额=帐外经营部分购货的进项税额－帐外经营部分存货的进项税额三、查补税款金额确定一般纳税人发生偷税行为确定偷税数额补征入库时，其补税数额应根据纳税人不同情况分别处理。即：根据检查核实一般纳税人与其全部销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当调整期末留抵税额企业帐务调整方法，应按《增值税日常稽查办法》的规定执行。举例说明如下：1．12月3日，发出产品一批用于捐赠，成本价8万元。无同类产品售价。企业做如下会计处理：借：营业外支出80000贷：产成品800002．12月24日，为基建工

6、程购入材料3.51万元。企业做如下会计处理：借：在建工程30000应交税金—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100针对上述问题，应做出如下处理：首先，对查出的问题进行帐务处理：1．企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，无同类产品售价的按组成计税价格计算。企业按成本价直接冲减产成品可以，但未计算销项税额，属偷税行为。销项税额=80000×（1+10%）×17%=14960调帐为：借：营业外支出14960贷：应交税金—增值税检查调整149602．企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，企业这种多报进项税额行为属偷税行为。调帐为：借：在建工程5100贷：应交税

7、金—增值税检查调整5100其次确定企业偷税数额：偷税数额为：1．不报销项税额149602．多报进项税额5100合计偷税：20060元，然后确定应补交税额为：当期应纳税额=236000-247000+20060=9060元会计处理为：借：应交税金—增值税检查调整20060贷：应交税金—未交增值税9060贷：应交税金—应交增值税11000补交税金入库时：借：应交税金—未交增值税9060贷：银行存款9060从这个例子中我们不难看出，企业的偷税数额不一定等于补税数