基本核算方法1

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1、金融企业会计湖南大学金融学院2009年9月主讲：钟林超第一章基本核算方法第一节会计科目分类工具、口径一致、灵活有弹性（对外统一，内部允许灵活）、按会计要素分类（四类）。最新会计科目表及其使用说明第二节记帐方法一、银行会计记帐方法的沿革1949年11月规定采用借贷记帐法；1950年改为以科目为主的收付记帐法；1954年将收付记帐法改为借贷记帐法；1965年改为现金收付记帐法；1979年改为资金收付记帐法；1981年中国银行率先采用借贷记帐法；1994年全国普遍采用借贷记帐法。第一章基本核算方法二、借贷记帐法（略）练习第三节记帐凭

2、证（原始凭证——又称业务凭证，记帐凭证——又称传票）一、会计凭证的种类1、按凭证的处理程序和用途分：原始凭证和记帐凭证。2、按凭证的表面形式分：单式凭证和复式凭证。3、按凭证的格式和使用范围分：通用的基本凭证和专用的特定凭证，目前银行会计凭证主要是以此种划分方法划分的。第一章基本核算方法通用的基本凭证按其性质的不同，可以区分为八种：现金收入传票、现金付出传票、转帐借方传票、转帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、表外科目借方传票和表外科目贷方传票。专用的特定传票是根据有关业务的特殊需要而制定的具有专用格式的凭证，一般

3、由银行统一设置印制，客户购买填写，提交银行据以办理业务。如各种结算凭证、贷款凭证和国库凭证等。但也有由银行自行填写，据以办理业务的。如结算联行凭证中的银行汇票、本票、定期存单和联行报单等。专用的特定凭证多采用一式数联，以便于银行和客户根据有关联次处理业务和帐务。第一章基本核算方法二、会计凭证的基本内容基本要素：名称、年、月、日；收付款行名称、行号；收付款单位户名、帐号；款项来源、用途或摘要及附件张数；人民币符号及大小写金额；规定应加盖的单位印鉴；会计分录及凭证编号；银行及有关经办人员的签章。第一章总论（三）会计凭证的

4、处理程序受理或填制——审核——传递（含记帐）——装订保管填制凭证的注意事项：不同业务应填制适应各业务种类的会计凭证；填制凭证要求做到要素齐全、内容真实、字迹清晰、数字清楚、正确，不涂改、污损或不按规定更改；除单联式凭证（如基本凭证）可以分别填制外，多联式专用凭证要一式数联套写，不得分张单填；对外传递的会计凭证，单位名称应填写全称，出省、出县（市）的凭证，应在单位全称前冠以省名、县（市）名。第一章基本核算方法凭证审核的注意事项：是否属本行受理的凭证；凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否办理；凭证的填写是否符合规定要求，

5、有无遗漏、错误之处；凭证上的签章是否符合规定要求，签章是否有效；凭证填好后，是否及时办理结算，凭证是否在有效期之内。凭证传递的程序：除联行凭证的传递程序由各行总行规定外，其他会计凭证的传递程序，均由各省、市、自治区分行（或县支行）规定。基本处理原则是：先外后内、先急后缓；现金收入，先收款后记帐，现金付出，先记帐后付款；转帐业务，先借后贷。第一章总论注：除特殊规定外，一律不得在银行柜台外组织会计凭证的传递。凭证装订顺序：以日计表上会计科目排列的次序为准。每日营业终了，对已纳入本日会计核算的会计凭证，按科目整理，每一科目的传票按借

6、方、贷方、分现金、转帐顺序整理排列，附于科目日结单之后。第一章总论第四节帐务组织帐务组织是指帐簿的设置、核算程序和核对方法的有机结合。帐务组织是银行会计基本核算方法的重要组成部分，也是银行会计核算的最基本的组织形式。一、帐务组织系统1、明细核算（1）分户帐格式有以下四种：甲种帐——设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的帐户，或用余额表计息科目的的帐户，以及银行内部财务性科目的帐户。第一章基本核算方法乙种帐——设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在帐页上直接累计积数计算利息的帐户。丙种帐——设有借、贷方发生额和借

7、、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的共同类科目的帐户。丁种帐——设有借、贷方发生额、余额和销帐四栏，适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性帐务，并兼有分户核算的作用。第一章基本核算方法（2）余额表是用来抄制分户帐余额的一种专门表式，是明细核算的一种特殊形式，是核对分户帐余额和总帐余额是否相符和计算利息的工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。（3）登记簿是明细核算的另一种形式，是为了适应某些业务和工作的特殊需要而设置的一种辅助性帐簿，用以控制重要空白凭证、有价单证和实物，以及统驭卡片帐。其记载的目的主要是为了备查和起控制作用

8、。第一章基本核算方法2、综合核算（1）科目日结单是每个会计科目当天借贷方发生额和传票张数的汇总记录，也有称其为总传票的，是登记总帐的依据，也是轧平当天帐务的工具。（2）总帐是按科目设立的，是各科目的总括记录，是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分户帐的主要工具，也是编制各种