沈河国税-2013年企业所得税汇算清缴和申报表填写技巧

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1、2013年企业所得税汇算清缴和申报表填写技巧关岩关岩一级注册税务师、高级注册税务筹划师中国人民大学硕士、高级讲师国家税务总局师资库讲师扬州税务学院网络学院授课教师中华会计网校授课教师研究方向：税收、会计、稽查主要内容企业所得税汇算清缴的前期准备（一）企业所得税汇算清缴的程序和方法（二）企业所得税汇算清缴应提交的资料（三）需要事前或事后备案的内容有哪些（四）会计年终结账应注意哪些问题所得税汇算清缴实务操作中应关注问题（一）企业所得税最新政策盘点与分析（二）企业所得税主表操作及关注问题（三）企业所得税收入明细表操作及关注问题（四）企业所得税成本明细表操

2、作及关注问题（五）企业所得税纳税调整明细表操作及关注问题（六）企业所得税其他附表操作及关注问题一、企业所得税汇算清缴前期准备（一）企业所得税汇算清缴的程序和方法（二）企业所得税汇算清缴应提交的资料（三）需要事前或事后备案的内容（四）会计年终结账应注意的问题1、汇算清缴填报错误是否可以更改2、分支机构资产损失如何处理3、税务机关审核报表的哪些方面和内容4、是否所有的企业都需要汇算清缴5、注销破产企业是否需要汇算清缴6、审核备案事项是否有时间规定7、纳税人对什么内容负法律责任8、企业汇算清缴期间有哪些权利9、多缴税款是否可以退税10、汇算清缴期间税务机关

3、有哪些义务企业所得税汇算清缴的程序和方法《企业所得税法》及实施条例《税收征管法》及实施条例《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发【2009】79号04-16《关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》税总发【2013】26号03-13国税发【2009】6号01-22《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》需要事前或事后备案的内容符合条件的非营利组织的收入（财税【2014】13号01-29）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用安置残疾人员所支付的工资从事农、林、牧、渔业项目的所得从事国家重

4、点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得符合条件的技术转让所得国家需要重点扶持的高新技术企业新办软件生产企业、集成电路设计企业国家规划布局内的重点软件生产企业生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业创业投资企业抵扣的应纳税所得额企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额技术先进型服务企业、动漫企业、清洁发展机制项目实施企业等以及财政部、国家税务总局发文明确的企业所得税优惠项目未经备案的不得享受优惠政策（未

5、分别核算不得享受税收优惠）实行自行申报而不需备案的优惠政策有：国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益小型微利企业（20%税率含减半征收）纳税人享受备案类税收优惠的必须向主管税务机关申报备案资料提请备案主管税务机关在登记备案出具书面告知书后由纳税人执行实行自行申报或备案后纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的或采用欺骗手段获取优惠的享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，税务机关有权按照税收征管法有关规定予以处理非优惠项目备案财务会计制度及财务会计处理方法总分机构相关信

6、息应分别向主管税务机关备案房地产开发企业确定的计税成本对象须备案重组符合特殊性条件并选择特殊性税务处理进入清算期企业的有关清算事项与其关联方签署的成本分摊协议应层报国家税务总局备案税务机关与企业正式签订的单边预约定价安排正式文本、双边或多边预约定价安排执行协议书以及安排变动情况的说明应层报国家税务总局备案非居民企业享受常设机构等税收协定待遇境内机构向非居民发包工程作业或劳务项目扣缴义务人与非居民企业签订的业务合同等均需向主管税务机关备案营改增中的扣缴问题增值税发票成本费用跨年列支年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理防止公司已发生的成本费用遗漏

7、防止造成跨年度费用入账的情况应尽量避免大额成本费用跨年度入账依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除也就是说成本费用只能在所属年度扣除不能提前或结转到以后年度扣除因此提请财务部门在年底结前应上述会计科目应引起注意15号公告2011年第34号公告企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额进行核算但在汇算清缴时应补充提供该成本、费用的有效凭证（存在下年票据）跨年度工资支付只要在5月31日之前实际发放给职

8、工就可以在上一年度的费用中列支在上一年度的企业所得税前进行扣除但要看全国各地税务机关的实际执行情况而定有的地