《超市毛利分析》PPT课件

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1、毛利分析Chapter11壹、單一產品毛利分析貳、多種產品之毛利分析參、市場佔有率差異與市場規模差異11-1壹、單一產品毛利分析影響毛利變動的因素有三：1.產品售價改變，其造成之差異稱為銷貨價格差異(SalesPriceVariance)。2.各項製造成本改變，即直接材料、直接人工與製造費用的變動，其造成之差異稱為成本價格差異(CostPriceVariance)。3.銷售數量改變，銷量改變當然會影響銷貨收入與銷貨成本，故包括了銷貨數量差異(SalesVolumeVariance)及成本數量差異(CostVolumeVariance)，又

2、分下列兩項：2壹、單一產品毛利分析(1)出售產品的總數量改變，其差異稱為最後銷貨數量差異(2)出售產品的組合改變，其差異稱為銷貨組合差異(SalesMixVariance)。3壹、單一產品毛利分析單一產品毛利分析架構如下：4壹、單一產品毛利分析一、已知售價、成本與數量之變動(一)銷貨部份5壹、單一產品毛利分析(二)成本部份6壹、單一產品毛利分析假設春蘭公司實際與標準損益資料如下：7壹、單一產品毛利分析8貳、多種產品之毛利分析多種產品毛利分析架構如下：9貳、多種產品之毛利分析10貳、多種產品之毛利分析11貳、多種產品之毛利分析12貳、多種產

3、品之毛利分析若將銷貨量差與成本量差合併，則甲產品量差為$4,000有利，乙產品量差為$400不利，全部量差合併為$3,600有利。針對此一量差，可再進一步分析成「銷貨組合差異」與「最後銷貨數量差異」。茲分析如下：一、各產品分開計算13貳、多種產品之毛利分析14貳、多種產品之毛利分析二、各產品合併計算15參、市場佔有率差異與市場規模差異對於最後銷貨數量差異，可再進一步分析成市場佔有率差異(Market-sharevariance)以及市場規模差異(Market-sizevariance)。所謂市場佔有率差異，係指公司實際之市場佔有率與預計市

4、場佔有率之間的差異；市場規模差異，係指公司按預計佔有率計算之該行業全體實際銷量與全體預計銷量間之差異，又稱為行業數量差異。16參、市場佔有率差異與市場規模差異一、各產品分開計算17參、市場佔有率差異與市場規模差異根據例題四資料，假設冬梅公司預計整個行業之產銷量為30,000單位，實際整個行業之產銷量為48,000單位。其預計與實際之市場佔有率如下：預計市場佔有率：3,000÷30,000＝10%實際市場佔有率：3,600÷48,000＝7.5%試作：(1)分開計算甲、乙兩種產品之市場佔有率差異(2)分開計算甲、乙兩種產品之市場規模差異18

5、參、市場佔有率差異與市場規模差異19參、市場佔有率差異與市場規模差異二、各產品合併計算合併計算之公式如下：20參、市場佔有率差異與市場規模差異上述合併計算之公式，若兩兩相減即為1.市場佔有率差異＝行業實際銷量×(實際市場佔有率－預計市場佔有率)×單位平均標準毛利48,000×(7.5%－10%)×$3＝(1,200)×$3＝$(3,600)不利2.市場規模差異＝(行業實際銷量－行業預計銷量)×預計市場佔有率×單位平均標準毛利(48,000－30,000)×10%×$3＝18,000×10%×$3＝$5,400有利21