税收讲座-税收制度的构成要素

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1、税收讲座天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632一、税收对财政的意义税收亦称“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家满足社会公共需要，由政府按照法律规定，强制、无偿地参与社会剩余产品的分配，是取得财政收入的一种规范形式。组织公共收入的形式有税收、利润上缴、债务、收费等。税收的无偿性、强制性、固定性国家为什么要征税《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。一、依法纳税是公民享有

2、和行使权利的基本前提和保证二、依法纳税是公民正常生活的保障三、依法纳税是公民对社会发展应尽的责任1、税收收入占财政收入的比重(T／F)可以说明一国财政收入对税收的依赖程度，即税收对财政收入的贡献率。日本为91％；英国为96％；美国为98％。我国税收收入占国家财政收入的多少呢？1999年10314.9711444.0890.12000年12665.8013395.2394.62001年15165.4716386.0492.62002年16996.5618903.6489.92003年20466.1

3、421715.2594.22004年25723.4826396.4797.52005年30865.8331627.9897.61994-2005年税收收入占财政收入比重情况项目税收收入（亿元）财政收入（亿元）税收收入占财政收入比重（％2、宏观税负指一个国家的总体税负水平，税收收入占国内生产总值的比重(T/G)，说明政府同纳税人之间的关系。一般来说，合理的税收应该占国内生产总值的三分之一左右，这样国家既有足够的税收收入，又不会因为税收过重阻碍企业的发展。年度GDP税收收入T税负（％）1999820

4、67.510682.5813.02200089442.212581.5114.07200195933.315301.3815.952002102398.017573.3817.202003116694.020466.1017.542004136515.025718.0018.842005149610.030765.0020.562006162476.036148.0022.30年度GDP增长率（％）税收增率（％）GDP增量税收收入增量税收弹性19994.613.43722.31419.782.9

5、520009.122.87336.11898.932.4920017.319.86529.72719.872.7720026.714.86464.72272.002.2220039.116.4614296.02892.721.1520049.525.6619821.05251.901.4020059.319.713095.05047.001.7020068.617.512866.05383.001.65世界各国税收负担总水平可划分为三类第一类，重税负国。大多数经济发达国家属于此类。T/GDP比值

6、在35%以上，税负最重的像瑞典、丹麦、比利时、法国、荷兰等几个国家，T/GDP比值甚至在50%上下。第二类，中等税负国。大多数国家属于此类。T/GDP比值一般在20%～30%之间。如印度、肯尼亚、南非、突尼斯、斯里兰卡、埃及、巴西、哥伦比亚等。瑞典堪称是平均主义的社会，得益于高税收高福利：瑞典的福利，有病人津贴，父母津贴，寡妇抚恤金，妻子生活补助，医疗补助，住房补助，未成年人补贴，从小学到大学全部免交学费，中小学生免费午餐等。瑞典首相的年薪与一般工人相比，纳税后为2：1；首相住在居民区，没有保镖

7、，出入不带随从；家中无公务员和厨师，上下班乘公共汽车或开私家车；瑞典高税收、高福利、高生活质量丹麦的高福利公立学校是不用交学费的，政府每月都有补助，补助足以支付每月的开支。电脑上网是免费的，每个学生都可以得到一个免费上网帐号，而且还能免费打印500张纸（每学期）。AOF是免费学习丹麦语的地方，不光是免学费，而且提供书本、铅笔，甚至免费的饮料。在丹麦你绝对可以自由地学习，自由地支配自己的时间，一切都是自己做主。丹麦高税收、高福利、高生活质量新西兰，60岁以上可以领取养老金（到2001年改为65岁）

8、。与工作相关的救济包括培训和失业救济，以及在寻找工作期间给予的补贴。其他的补贴方式有：儿童抚养补贴、葬礼津贴和康复补助。新西兰六岁至十六岁的小孩必须接受强制教育，但是大部分的小孩从五岁开始上小学，免费的强制教育最多可延长至十九岁。新西兰高税收、高福利、高生活质量第三类，轻税负国。T/GDP比值不超过20%，大多在15%上下。轻税负的国家可分为三个部分：第一部分属于实行低税模式的“避税港”。第二部分属经济不发达的国家，这些国家税源小，财政收支紧张。如玻利维亚等国家。第三部分是靠非税收收入为主