货币资金与应收项目

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1、第二章货币资金与应收项目1本章主要内容货币资金应收项目2第一节货币资金31.1现金的核算现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金,是指企业的库存现金;广义的现金,是指除了库存现金外,还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。此处现金是指狭义的现金。41.1.1现金收入的核算P681.1.2现金支出的核算P681.1.3现金清查的核算P6951.2银行存款的核算银行存款,就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。资金结算,就是指企业货币资金的收付。结算按照其方式的不同,可以分为现金结算和转账结算。央

2、行规定常用的转账结算办法有:银行汇票、银行本票、托收承付等。61.2.1银行账户的开立根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定,在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1.2.2银行存款收付业务的核算721.2.3银行存款清查的核算7271.3其他货币资金其他货币资金,是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。例如:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。758第二节应收项目92.1应收票据的核算应收票据,就是

3、指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。按照商业票据是否带息,分为带息票据和不带息票据两种。10应收票据,按其有效期限是否在1年以内,可以分为短期应收票据和长期应收票据。我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月,因而实务中不存在长期应收票据。112.1.1应收票据入账价值的确定应收票据入账价值的确定,一般有两种方法,即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。在我国,只有短期应收票据,所以应收票据按面值计量。12对于带息票据,为了及时反映因应收票据而产生的利息收入,期末按计算的利息金额,增加应收票据的账

4、面价值。13应收票据到期日的确定票据期限按月表示时,期限不考虑各月的实际天数,统一按对月对日计算。当签发承兑日期为某月月末时,统一以到期月份的最后一天为到期日。14票据期限按日表示时,则统一按票据的实际天数计算。但是,在票据签发承兑日和票据到期日这两天中,只计算其中的一天。即“算头不算尾”(或“算尾不算头”)152.1.2应收票据的会计处理2.1.2.1.不带息票据的核算例:向万达公司销售产品一批,价款100000元,增值税17000元,收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张,共计117000元。借

5、:应收票据117000贷:主营业务收入100000贷:应交税费——增(销)1700016例:原向康益公司销售产品的应收货款共计58500元(其中产品价款50000元,增值税8500元),经双方协商,采用商业汇票方式结算,并收到银行承兑汇票一张。借:应收票据58500贷:应收账款58500教材例13、14172.1.2.2带息票据的核算票据利息=票据面值×利率×期限票据到期值,票据到期的本利和。到期值=票据面值+票据利息=票据面值+应收票据面值×利率×期限18例:某企业20×1年9月1日销售产品一批

6、,发票上注明的销售价款为100000元,增值税额为17000元,当即收到带息商业承兑汇票一张,期限为6个月,到期日为20×2年3月1日,票面利率为8%。企业在年末计提应收票据的利息。要求:做出如下的账务处理:(1)20×1年9月1日收到商业承兑汇票时(2)20×2年12月31日计提应收票据利息3120元(3)20×2年3月1日收到本息时19(1)20×1年9月1日收到商业承兑汇票时:借:应收票据117000贷:主营业务收入100000应交税费1700020(2)20×2年12月31日计提应收票据利

7、息3120元借:应收票据3120贷:财务费用31203120=117000×8%×4/1221(3)20×2年3月1日收到本息时借:银行存款121680贷:应收票据120120财务费用1560教材例15222.1.3应收票据贴现应收票据贴现就是把未到期的商业票据,提前到银行兑付现金的行为。232.2应收款项的核算应收账款,是企业因对外销售商品、产品、劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。不包括各种非主要经营业务发生的应收款项,如存出的的保证金和押金、购货的预付订金等。242.2.1应收账款入账价

8、值的确定(1)商业折扣是对商品价目单价格所给予的一定折扣,实际上是对商品报价进行的折扣。25例:某企业销售甲商品,商品价目单中所列示的价格为每件100元,现销售200件,并给予购货方10%的商业折扣,则实际销价为90元/件。销售200件的价款共计18000元(90×200),应收取的销项税为3060元,共计21060元。26借:应收账款21060贷:主营业务收入18000应交税费3060实际收到货款时:借:银行存款21060贷:应收账款21060教材例16、1727(2)现金折扣是

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