砍掉企业税收成本的3把刀及46经典案例分析(肖太寿)

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1、砍掉企业税收成本的3把刀及46经典案例分析主讲人：财政部财政科学研究所博士后肖太寿控制税收成本是企业控制总成本的重要组成部分第一讲：砍掉企业税收成本的第一把——事前税收筹划一、税收筹划的三大新理念（一）新理念一：用足用好各项税收政策是最好的税收筹划利用好并且用足税收优惠政策，本身就是最好的税收规划。只有用足和用好税收优惠政策，才能为企业降低税收成本。问题是怎样用好用足税收优惠政策？在税收规划实践中，必须做好两件事情：第一件事情是，企业必须针对本企业适用的所有税收政策，包括税收优惠政策进行收集、整理和归纳，并随时保持税收法律法规信息的更新；第二件事情是，如果符合

2、享受税收优惠政策的条件，企业必须到当地税务主管当局办理税收优惠备案手续，否则没有资格享受税收优惠政策。一、税收筹划的三大新理念（一）新理念一：用足用好各项税收政策是最好的税收筹划因为《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）第五条规定：“纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不

3、得减免税。”一、税收筹划的三大新理念（一）新理念一：用足用好各项税收政策是最好的税收筹划因为《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）第五条规定：“纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。”一、税收筹划的三大新理念（一）新理念一：用足用好各项税收政策是最好的税收筹划《

4、国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）第三条规定：“企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。”一、税收筹划的三大新理念（一）新理念一：用足用好各项税收政策是最好的税收筹划《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）第四条规定：“企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直

5、辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。”案例分析1：某环境保护和节能节水项目所得的税收筹划分析（1）案情介绍：江苏省南京市吉祥有限公司是一家2008年新办的从事节能节水项目的公司。2008年12月开业，2008年应纳税所得额为－500万元。2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－100万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。假设该公司2009年提供申报资料，于2010年获得有关政府部门的资格确认，认定为该公司是从事节能节水项目的公司。案例分析1：某环境保护和节能节水项目所得的税收筹划分析（2）税收规划前

6、的涉税分析本案例中的公司自2008年到2010年的应纳税额为0万元。（2010年的应纳税所得额为－500＋－100＋600＝0万元）2011年到2014年各年的应纳税额分别为2000×25%×50%＝250万元3000×25%×50%＝375万元4000×25%×50%＝500万元5000×25%＝1250万元。总的应纳税额为：250＋375＋500＋1250＝2375（万元）。案例分析1：某环境保护和节能节水项目所得的税收筹划分析（3）税收规划的法律依据、技巧及规划后的涉税分析根据中华人民共和国主席令第63号第二十七条第二款、第三款：“从事国家重点扶持的公共

7、基础设施项目投资经营的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税：”和中华人民共和国国务院令第512号第八十七条：企业从事前款规定的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”（三免三减半）。案例分析1：某环境保护和节能节水项目所得的税收筹划分析（3）税收规划的法律依据、技巧及规划后的涉税分析和第八十八条：“企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术

8、改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围