生产企业出口退税培训

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1、生产企业出口免（抵）退税培训日常管理主要内容出口货物退（免）税日常管理生产企业出口货物“免抵退”税计算与会计处理第四章出口货物退（免）税日常管理第一节出口货物退（免）税资格备案管理第二节出口退（免）税申报管理第三节出口企业退（免）税收汇管理第四节出口货物退（免）税证明管理第五节出口货物退（免）税函调管理第一节出口企业退（免）税资格认定管理一、出口货物退（免）税备案（一）认定的时限在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格备案表》，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。注意：企业在办理

2、认定手续时应补充提供通过“出口退税申报系统”生成的出口退（免）税资格认定申请表的电子数据。（二）提供资料外其它要求：1．提供工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本（原件及复印件）2、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格备案表》，提供银行开户许可证及其他资料，办理资格认定。3、生产性农产品出口企业除符合现行政策规定外，营业执照和《对外贸易经营者备案登记表》核准的经营范围中，必须包括农产品收购、生产、加工、出口业务。（三）认定程序1、持上述资料到主管税务机关办理认定手续。经税务机关受理岗审查资料是否齐全，填写

3、是否准确。受理岗接收企业认定资料后，将企业的认定表信息录入到管理系统中并打印出“出口企业退税登记证”交企业。后续管理：新认定的企业在办理首笔退税前，出口退税受理岗应转调查岗到企业进行实地核查。对调查内容与认定内容不符的，企业应按照通知限期改正，疑点企业将列入“出重点监控企业名单”。（四）特殊业务退税资格认定1、研发机构采购国产设备退税资格认定享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持相关资料向主管税务机关办理认定手续。填写《研发机构采购国产设备退税资格认定申请表》，申请采购国产设备退税资格认定。2、融资租赁出口船舶退税资格认定从

4、事融资租赁船舶出口的企业，应在首份《融资租赁合同》签订之日起30日内，持相关资料办理融资租赁出口船舶退税认定手续。二、出口货物退（免）税认定变更（一）认定变更的时限出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格变更表》，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。见教材（二）出口货物退（免）税认定变更附送的资料（三）出口货物退（免）税认定变更程序三、出口货物退（免）税认定注销（一）出口退（免）税资格认定注销时限需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报《出口退（免）税资格认定注销申

5、请表》，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，也按下列程序办理。主管退税部门应对相关内容进行审查，特别是对应退未退税款要进行核对，如企业存在未退税款，按规定对其进行清算，清算后将企业未退税款退还企业再办理注销手续。认定管理其他规定:1、出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。2、出口企业和其他单

6、位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后,出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。3、出口企业在办理中国电子口岸入网资格审核时，应附送《出口退（免）税资格认定表》。4、出口企业或其他单位申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。在退（免）税资格认定变更前，税务机关按规定进行实地核查。原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口

7、库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。5、免抵退税变更为免退税的，变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报退（免）税的原始凭证。6、出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。因合并、分立、

8、改制重组等原因申请注销退（免）税资格认定的出口企业或其他单位，可向主管税务机关申报《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》，经主管税务机关确认无误后，可在办理注销手续，注销企业