盈余管理与避税问题研究

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1、天津财经大学硕士学位论文盈余管理与避税问题研究姓名：刘荣申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：盖地20090501内容摘要伴随着中国资本市场的发展，会计信息越来越受到投资者、债权人以及政府等各个群体的关注，高质量的会计报表表能为企业带来充裕的资金以及光明的发展前景。上市公司纷纷借助盈余管理手段“优化”财务报表信息，利用避税政策来减轻税负、规避税法风险。‘借此，实现公司总体经济收益最大化的目标。。盈余管理行为以会计报表的调整为对象，力争“优化”财务报表对盈利的披露；．而避税行为主要作用于纳税申报表

2、，尽量减少纳税金额或推迟纳税时间，以调减应税所得额为主要手段。因为盈余管理与避税行为的法律边缘性，使得盈余管理与避税在实际操作中必须注重度的把握，避免逾越法律允许范围，而由合法演变为违法。同时，必须关注的是，盈余管理与避税行为并不是两个相互独立的领域，也不是独立于企业财务战略之外的系统。二者都是企业总体战略体系下的具体操作，都应以企业总体战略目标为中心进行规划。二者又在理论指导、实务操作以及经济后果等方面存在交叉点，相辅相成，紧密相连。无论在理论研究上，在政策制定、实施上，将二者分别对待将难以更加

3、充分地发挥盈余管理与避税行为的经济效果。在盈余管理与避税紧密关联的理念下，本文对盈余管理与避税的定义、性质、理论基础以及操作办法展开讨论，特别是二者的相互通融之处。再次强调，盈余管理与避税行为同是企业经营战略中十分重要的一部分，特别是在制定筹划方案时，综合考虑环境与行为能够为企业带来的效果，注意二者彼此的影响，权衡利弊，能够使企业财务策略实现事半功倍的效果。关键词：盈余管理避税法律边缘性企业所得税AbstractAlongwithChina’Sfinancialmarketdeveloping，t

4、heaccountinginformationuserssuchasinvestors，creditorsandgovernmentConcernedaboutaccountinginformationmoreandmore．Anexcellentaccountingreportcanshowexcellentpotentialfordevelopment．Earningsmanagementisrecognizedasattemptsbymanagementtoinfluenceormanipu

5、latereportedearningsbyusingspecificaccountingmethods(orchangingmethods)．Taxavoidanceisthelegalutilizationofthetaxregimetoone’Sownadvantage，inordertoreducetheamountoftaxthatispayablebymeansthatarewithinthelaw．Earningsmanagementplaceextraemphasisonadjus

6、tingaccountingstatements，inordertOoptimizetheprofitabilityoftheReport．AndTaxavoidanceplaceextraemphasisonminimizingtheamountoftax，ordeferringtaxtime．Sincethereislegalmarginalwithearningsmanagementandtaxavoidance，earningsmanagementandtaxavoidanceinprac

7、ticeneedtofocusonscopeofthelawpermit．Atthesametime，whatwemustpayattentiontoisthatearningsmanagementandtaxavoidancewerenottwoindependentareaswitheachother,andnonewasindependentsystemtoenterprise’Sfinancialstrategy．Bothofthemwerethespecificoperationofth

8、eoverallstrategy．Bothofthemmustbebasedontheoverallstrategicgoalofenterprise-centricplanning．Therearesomecross—pointsbetweenEarningsmanagementandTaxavoidanceintheoreticalandpracticaloperation．Earningsmanagementandtaxavoidancestrategieswiththebu