Chapter 12 Statement of cash flows现金流量表

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1、Chapter12Statementofcashflows現金流量表一、現金流量表之用途及格式：※現金流量表：報導企業在特定期間其營業、投資、融資等三大活動之現金流入、流出及其淨變動資訊的報表。※編製目的：協助報表使用者，1.預測企業未來創造現金流量之能力。2.評估企業發放股利及償還負債之能力。3.說明本期淨利與營業活動現金流量之差異原因。◎應計基礎計算之淨利，常需要estimates，故影響到損益之可靠性。透過兩者之比較，可顯現淨利作為實際成果之衡量的優劣程度(亦即損益之可靠性)。4.瞭解特定期間之投資及融資活動。◎比較B/S僅提供資

2、產及負債之淨變動；其變動全貌表達於現金流量表。※現金流量的分類：1.Operatingactivities營業活動：◎包括所有創造revenues及expenses，進而影響損益計算之活動。~故營業活動與I/S及B/S內之CA及CL等科目(短期投資及短期借款科目除外)之變動相關。~股利收入、利息收入及利息支出等，雖係衍生自投資及融資活動，但因其係損益計算項目，故歸屬營業活動。◎三大活動之首，係衡量企業能否產生足夠現金以維持繼續經營之最佳指標。Cashinflowsfrom:Cashoutflowsto:1.出售商品或提供勞務。2.利息收

3、入及股利收入。1.進貨貨款。2.員工薪水、各項營業費用及稅捐。3.利息支出。2.Investingactivities投資活動：◎包括非營業之投資支出(包括購置FA、投資證券或放款)，及其投資回收(包括出售FA、出售投資及收回放款)的活動。~故投資活動與B/S內之長短期投資及長期資產等科目之變動相關。Cashinflowsfrom:Cashoutflowsto:1.出售固定資產價款。2.出售投資價款。3.收回放款本金。1.購置固定資產。2.購置投資。3.放款。43.Financingactivities融資活動：◎包括取得資金(包括股東

4、投資、借款及發行債券)及其資金返還(包括支付股東股利及償還債務)的活動。~故融資活動與B/S內之長短期負債及股東權益科目相關。Cashinflowsfrom:Cashoutflowsto:1.發行股票。2.借款或發行債券。1.發放現金股利2.償還債務。※Significantnon-cashactivities重大非現金活動：◎係投資及融資活動之交換交易。包括：1.發行股票以取得資產。2.公司債轉換成普通股。3.舉債以取得資產。4.固定資產交換。◎非現金活動不影響現金流量，故不在現金流量表之主體表達；惟因屬重大活動，故於表底獨立列示，以

5、符合充分揭露原則fulldisclosureprinciple。※格式：表頭營業活動之現金流量：(列出個別項目)×××營業活動之淨現金流入(流出)×××投資活動之現金流量：(列出個別項目)×××投資活動之淨現金流入(流出)×××融資活動之現金流量：(列出個別項目)×××融資活動之淨現金流入(流出)×××本期現金淨增加(減少)數×××期初現金餘額×××期末現金餘額×××非現金之投資及融資活動：(列出個別非現金交易)×××※企業(產品)生命週期與現金流量之關係：投資活動融資活動營業活動NIvs.Cashfromoperation導入期－(出

6、)＋(入)－(出)為購買FA，需發行股票或舉債成長期－/漸↓＋/漸↓小－/漸↑＞努力擴大生產及銷貨成熟期小－－大＋約＝營運穩定，開始支付股利或償債衰退期＋/漸↓－/漸↓＋/漸↓出售多餘資產、買回股票或償債二、現金流量表之編製：4◎非依調整後試算表編製而得。其編製之資訊來源，包括：1.比較資產負債表：提供A、L及S/E之變動金額。2.當期損益表：提供營業活動之相關資料。3.Additionalinformation：※編製步驟：1.將本期淨利由應計基礎accrualbasis改為現金基礎cashbasis，以決定營業活動之現金流量。~應分

7、析I/S及比較B/S內CA、CL等科目(短期投資及短期借款除外)之變動。~有直接法及間接法兩種編製方法。(AcceptedbyGAAP)2.分析比較B/S內其他科目之變動，以決定投資及融資活動之現金流量，並記錄non-cashactivities。3.合計三大活動之現金淨變動Netincreaseincash，並與B/S之Cash勾稽相符。※營業活動現金流量之兩種編製方法：1.直接法：能直接顯示營業活動現金之收與付，符合現金流量表之編製目的。GAAP偏好採用此法。2.間接法：較被廣泛採用，因：(1)強調本期淨利與營業活動現金流量之差異原

8、因、(2)容易編製。●Directmethod直接法：◎將I/S之個別項目，直接由應計基礎轉換為現金基礎，並僅報導主要幾類之流量。包括：B/S現金流量表項目I/S項目CA項目CL項目1.來自客戶收現數＝銷貨