CFP学习精简笔记--税务笔记--不带例题

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1、税收制度与个人理财税收制度：国家征税所依据的法律、法规的总称。税制要素：构成税收制度的基本要素，包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等一、货物和劳务税:流转税，在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。包括：增值税、消费税、营业税、关税。1.1增值税:是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。?1.1.1增值税的类型按购进固定资产所含增值税能否扣除分为：–生产型增值税：不扣进项税。–收入型增值税:可按当期折旧所含增值税扣进项税。–消费型增值税：可在当期扣除

2、。从2009年1月1日起全面实行“消费型”增值税。1.1.2增值税征税范围:–销售货物，指有偿转让货物的所有权。–提供加工、修理修配劳务，有偿。----修理对象为动产可移动,若修理不动产交营业税–进口货物。1.1.3增值税纳税义务人纳税人和扣缴义务人:境外的单位和个人在我国境内提供应税劳务而在境内未设有机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。一般纳税人与小规模纳税人-一般纳税人:指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，年销售额超过小规模纳税人标准-小规模纳税人:经营规模较小、会计核算不健全、不能提供

3、准确税务资料、实行简易办法征收增值税的纳税人。确定小规模纳税人的标准：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以上述业务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应税的销售额≤50万；（2）上述以外的纳税人，年应税销售额≤80万。（3）个人都是小规模纳税人；非企业性单位、不经常发生应税行为企业可选按小规模纳税人纳税。（4）认定两者的权限在县级以上国家税务局机关。1.1.4增值税税率:基本税率：17%低税率:13%----可理解为关系民生的产品：农业产品、粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居

4、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物(如：音像制品、电子出版物等）小规模纳税人征收率：3%。零税率：出口货物（退免税）1.1.5增值税应纳税额计算1、一般纳税人：应纳税=销项税-进项税销项税=应税销售×税率当期进项税额不足抵扣的，可以结转下期准予抵扣的进项税：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额；2009年以后实行的消费型增值税，企业购进固定资产也可根据专用发票做进项扣除。购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品

5、，按买价和13％扣除。购进、销售货物、生产经营过程中支付的运输费，７％扣除。但随同的装卸费、保险费不扣除。以下进项税不得抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常的损失的购进货物和在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的应税劳务规定的纳税人自用消费品（如购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税）以上三项规定的运输费用和销售免税货物的运输费用扣税凭证不符合规定的，不得抵扣2、小规模纳税人：按不含税销售额计算，不能抵扣任何进项税。3、含税销售额：收取的全部价款和价外费用---

6、不含税的应税销售额=含税销售额/（1+税率）4、视同销售的核定：–按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定–按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定–按组成计税价格确定：不同时征收消费税的，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）同时征收的要含进去，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）5、平时怎样判断价格是否含增值税：①根据发票：专用发票不含税，普通发票含税②根据购买方身份：个人或小规模纳税人为含税③常规性为含税，零售价含税1.2消费税：以特定消费品为对象1.2.1消费税

7、纳税人：境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人1.2.2消费税征税环节：在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收。金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道5%的从价税。1.2.3消费税税目：14个税目（奢侈品）：烟、酒及酒精、化妆品（高档护肤类化妆品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。消费税税率：成品油、啤酒、黄酒----从量定额；白酒、卷烟------复合；其他-------

8、从价比例1.2.4应纳税=应计税销售额×比例税率+应税数量×定额税率计税销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用(但不包括向购买方收取的增值税税款)。含增值税销售额的换算：计税销售额=含增值税销售额/（1+增值税税率）自产自用的，按纳税人生产的同类