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《论财务会计与税务会计分离的必然性_梁岳》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、第1卷第1期北方交通大学学报(社会科学版)Vol.1No12002年9月JournalofNorthernJiaotongUniversity(SocialSciencesEdition)Sep.2002论财务会计与税务会计分离的必然性梁岳(西安交通大学会计学院,陕西西安710061)摘要:目前我国关于企业财务会计和税务会计分离与否的问题是会计界和税务部门争论的焦点之一。本文从经济事物发展规律着手,分析了企业财务会计和税务会计分离的内在根据和外在条件,以及构建我国税务会计模式的现实可行性,从而论证了两者分离势在必行。在此基础上,给
2、出了我国两者分离模式的合理化建议。关键词:内在差异;客观驱动力;现实可行性中图分类号:F233文献标识码:A文章编号:1671-9514(2002)01-0039-05税务会计在西方会计中早已自成学科,并与财而企业税务会计主要目的是为企业执行国家税收相务会计、管理会计构成现代会计的三大分支。而在关法律、法规服务,向国家税务部门填制纳税申报我国,税务会计尚未独立。自20世纪90年代中期单,保证税款的及时足额上缴。可以说,财务会计的以来,企业财务会计与税务会计的分离与否问题一核算一定程度代表了企业的相关利益要求,而税务直是会计界和税务
3、部门争论的焦点之一。黄菊波会计的核算则一定程度代表了国家的利益要求[3]。(1996年)认为从我国的税收制度、财务制度与会计在财税合一的体制下,1994年税制改革的实制度的发展历史和现状来看,并不存在税务会计和施,使税法与会计准则之间的差距呈现增大之势。财务会计分离的现实必然性。[1]盖地(1998年)认企业财务会计不再融财务、税法于一身,财务会计必为税务会计独立具有国际经验可鉴,税务会计和财须按照税法的要求进行核算,但实质上企业的微观务会计分离具有现实意义,且税务会计具有相对独利益和国家的宏观利益难以协调一致,从而影响会立的目标。[2]笔者认
4、为,从经济事物的发展规律来计信息的微观决策价值,甚至损害其客观性,使之不看,财务会计和税务会计发展到目前的阶段已经具能真实地反映企业经营成果和财务状况。事实上,备了分离的内在需求和外在驱动力,并且分离模式如果企业财务会计与税务会计分离,那么两者可以的合理选择具有现实的可行性,因此,还是应遵循发完全依据自己的核算目的行事,尽可能地排除相互展规律,尽快实现两者的分离。干扰因素,这样,企业财务会计能够尽可能地提供客观、及时、公允的会计信息,而企业税务会计则可以一、企业财务会计与税务会计完全依照税收法律、法规行事,更好地服务于税收征内在差异引致的分离需求
5、缴,并在一定程度上减少会计信息的失真,增加会计信息的利用价值。企业财务会计和税务会计的内在差异具有不(二)企业财务会计与税务会计的法律依据不同可调和性,两者之间存在本质的区别,这些区别成为企业财务会计的主要法律依据是中华人民共分离的依据。和国会计法、企业会计准则和企业会计制度等会计(一)企业财务会计与税务会计核算目的的差异核算方面的法规。企业财务会计依据这些法规对会企业财务会计核算的主要目的是编制财务报计要素进行确认和计量,提供真实、客观、公允的会表,满足企业内外部信息使用者进行决策的需要。计信息,为众多需求群体提供服务。而企业税务会
6、收稿日期:2002-08-29作者简介:梁岳(1976),陕西延安人,西安交通大学会计学院硕士研究生。1994年1月实施新一轮财税体制改革。税改的重点是推行以增值税为主体的流转税制度,对少数商品征收消费税,对大部分非商品经营继续征收营业税,降低国有企业所得税税率,取消国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金,统一企业所得税和个人所得税,扩大税基。此次税改确立的财税体制框架延续至今。北方交通大学学报(社会科学版)2002年40计依据的主要法律是税法,对企业的收入、费用及收算过程中采用权责发生制与收付实现制的结合,产
7、益进行计量和确认,以协调国家和企业之间的关生了分期支付税款的现行做法;另一方面,所得税法系[1]。对配比原则基本上给予认可,但为了防止税赋的无由于两者的法律依据不同,致使核算的相关内端流失作了许多规定,造成现行所得税差异。在增容出现差异,也就出现了通常所说的两者协调问题。值税上,税法对配比原则持否定态度,不使用增值额在很多人看来,我国税法与财务、会计的法规差异不作为计税依据,而是依据扣除法设计了发票制度,由大,而且将来也不会增大,因此财务会计与税务会计此产生大量的增值税差异,包括时间性差异和永久的分离没有必要,只需协调即可解决所有的问题。性差异。
8、但其实关键在于一个比较标准的问题,如果与国外再者,财务会计在确认和计量损益的时候大量比较,尤其是英美法系的国家,我们的差异确实不运用起修
