将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理与方法_许芳霞

《将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理与方法_许芳霞》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、CKYJ业务与技术将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理与方法■/许芳霞摘要：现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营动产生的现金流量。损益性经营活动产生的现金流量只是经活动现金流量”，是编制现金流量表的难点之一。文章通过对营活动现金流量的一部分，有些经营活动不会产生收益或费这部分内容的探讨，以期对帮助广大会计工作者理解这部分用，即非损益性经营活动，但却会产生现金流量。为此，损益内容，掌握其编制原理与方法有所裨益。性经营活动产生的现金流量±非损益性经营活动产生的现金关键词：净利润经营活动现金流量流量＝企业全部经营活动产生的现金流量。一、将净利润调节为经营活动现金流量的基

2、本原理综上所述，将净利润调节为经营活动现金流量的公式如经营活动是产生现金流量的主要源泉，也是产生利润的下：净利润＋投资、筹资活动产生的费用－投资、筹资活动产生主要源泉。为了反映现金流量与利润的关系，现金流量表补的收益＋不产生现金流出量的经营费用－不产生现金流入量充资料从净利润入手，间接分析经营活动产生的现金流量，的经营收入±非损益性经营活动产生的现金流量＝经营活动与现金流量表正表从经济业务入手，直接分析经营活动产生产生的现金流量净额。的现金流量形成核对关系。二、将净利润调节为经营活动现金流量各项目的调整原将净利润调节为经营活动现金流量需要进行以下三步理与填列方法（以净利润

3、为基础）调整：按上述将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理一是将净利润调整为经营利润。净利润＝收入－费用，这与公式，现金流量表补充资料列出了在净利润的基础之上需里的收入和费用是企业一切经济活动（包括经营活动、投资要调整的14个项目，现概括为以下10个项目，具体说明各项活动、筹资活动）产生的收益和费用。为了将净利润调节为经目的调整原理与填列方法。营活动现金流量，首先应将净利润调整为经营利润，即净利（一）加：资产减值准备润＋投资、筹资活动产生的费用－投资、筹资活动产生的收益＝本文所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减经营利润。值准备，主要包括：坏账准备、存货跌价准备、持

4、有至到期投二是将经营利润调整为损益性经营活动产生的现金流资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无量。以损益为基础，可以将经营活动划分为损益性经营活动和形资产减值准备、投资性房地产减值准备等。非损益性经营活动。产生收入或费用的经营活动，称为损益性1.坏账准备与存货跌价准备是对经营项目减值损失计经营活动；不产生收入或费用的经营活动，称为非损益性经营提的准备，因其减值损失属于经营费用，且未产生现金流出活动。经营活动产生的收入或费用，不一定都产生现金流量，量，所以应予以加上。但若为转回则应予以减去。要将经营利润调整为经营活动产生的现金流量，就必须将不2.持有至到期投

5、资减值准备、长期股权投资减值准备、涉及现金收支的经营收入和经营费用从经营利润中剔除掉。固定资产减值准备、无形资产减值准备、投资性房地产减值即经营利润＋不产生现金流出量的经营费用－不产生现金流入准备等是对投资项目减值损失计提的准备，因其减值损失属量的经营收入＝损益性经营活动产生的现金流量。于投资费用，所以应予以加上。但持有至到期投资减值准备三是将损益性经营活动产生的现金流量，调整为经营活若为转回应予以减去。本项目可依据利润表上“资产减值损（2011年第22期）39业务与技术CKYJ失”项目金额填列。券、长期应付款等产生的利息或汇兑损益。这里的利息或汇（二）加：固定资产折旧、

6、无形资产摊销、长期待摊费用摊销兑损益是由筹资活动产生的，所以应做出调增或调减处理。固定资产、无形资产、长期待摊费用折旧或摊销形成的本项目应根据“财务费用”账户记录分析填列。为方便调整，管理费用、销售费用和制造费用等经营费用，并没有产生现可在财务费用总分类账户下按“经营活动”、“投资活动”、“筹金流出量，所以应予以加上。需要说明一点，当期制造费用只资活动”分设明细分类账积累数据。有一部分转化为营业成本，其余转化为在产品、产成品。这里（六）加：投资损失（收益以“－”号填列）把全部制造费用予以加上是不妥当的，故将在“存货”项目中投资损益是因各项对外投资活动产生的，所以，若为投把

7、多增加的部分予以减去。资损失应予以加上；若为投资收益应予以减去。这三个项目应分别依据“累计折旧”、“累计摊销”、“长期本项目应根据利润表“投资收益”项目金额填列。待摊费用”账户贷方发生额分析填列。（七）加：递延所得税资产减少（增加以“－”号填列），加：（三）加：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）失及固定资产报废损失（收益以“－”号填列）采用资产负债表债务法计提所得税时，可将其会计分录处置固定资产、无形资产、其他长期资产及固定资产报分解成以下几种：废发生的损失或收益，属于投资活动产生