重庆基层医疗卫生机构会计制度

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1、基层医疗卫生机构会计制度讲解重庆市财政局、重庆市卫生局2011年6月1题外话：财务与会计疑问：为什么叫财务科而一般不叫会计科？为什么要分财务制度和会计制度那么麻烦？财务与会计的关系联系：财务制度是会计制度的前提和依据，会计制度在某种程度上是对财务制度的具体化和补充；会计核算是财务管理的手段区别：职能不同：财务管理职能有计划、组织、实施、控制与反馈、评价与考核；会计的职能是核算、反映和监督2两个建议核算模式的选择：科目汇总表核算模式与记账凭证核算模式。电算化条件下最好是用记账凭证核算模式。记账凭证类型的选择：建议用通用凭证取代收付转凭证。电算化条件：我们已经可以快

2、速精确定位查找，不需要通过凭证分类的方式来提供查询方便。不利用多人同时制单的管理。3主要内容背景介绍制度讲解重点业务新旧衔接4第一部分背景介绍出台背景制定过程制定思路5出台背景基层医疗卫生体制改革-“保基本强基层把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革-“保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强财政科学化、精细化管理改革-部门预算-政府收支分类-国库集中收付-工资和津贴补贴改革等6出台背景（续1）基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异-成本补偿机制差异（财政投入大）-预算管理模式差异（财政补偿的方式）-业务活动内容差异（功能与定位变化）-内部会计机构差异（职

3、能重点的转移）7制定过程2010年4月，启动制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（

4、财会[2010]26号）。8制定思路顺应基层医疗体制改革强化财政资金预算管理简化会计核算涵盖多种收支管理模式和医保结算模式9第二部分制度讲解整体结构会计要素财务报告10制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明11总说明立法目的（规范核算，保证信息质量）立法依据（会计法、事业准则、其他）适用范围（基层医疗卫生机构）会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告12总说明的变化目的变化：从加强核算到规范核算（务实）适用范围：从所有医疗机构到基层强调机构与人员：单独表述核算基础：收付实现制（简化核算

5、、不成本核算、不太关注效益）财务报表：明确报告期（月、季、年）；金额单位不再明确要求（原来为元，列至分）解释权：没有卫生部什么事儿13资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。14资产资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产15资产类科目的变化（减少八个）应收在院病人医药费：收付实现制了药品：降级为二级明细科目了（重要性下降）药品进销差价：进价核算取代零售价核算在加工材料：你没有那个职能也没

6、必要做这些对外投资：不准搞了坏账准备：不提了（那为何要提医疗风险金？）开办费：政府建设好交给你用就行了待处理财产损益：对资产管理关注度下降，可以挂往来代替专门的科目，也可以说是简化核算16货币资金库存现金银行存款其他货币资金17货币资金核算的变化现金科目更名为库存现金（无实际意义）取消外币核算（有外币可在往来中核算）现金短少无法查明原因列其他支出（太宽松了吧？）定期存款核算归类：既不是投资也不是其他货币资金。其他货币资金内容变化：取消外埠存款（都网络时代了、取消在途货币资金（收付实现制）；增加：银行本票存款、信用卡存款。应该增加保证金存款18国库集中支付----

7、科目零余额账户用款额度借方反映到账额度，贷方反映额度的使用，年中各期借方余额，反映已到账还未使用的财政补助收入额度。年末无余额。财政应返还额度年末如有借方余额反映本年度财政补助未用完的金额。相当于其他应收款—财政19支付申请直接支付凭证（令）供应商或医院代理银行确认支付财政直接支付入账通知书医院财政部门审核财政直接支付流程20医院财政授权支付额度到账通知单代理银行财政授权支付额度到账通知单财政部门开具授权支付凭证（令）代理银行确认支付收款人或医院财政授权支付流程21国库集中支付----核算（1）财政授权支付条件下：［收到到账通知］借：零余额账户用款额度100；贷

8、：财政补助收入100［收