政府与非营利组织会计赵建勇著

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1、第八章财政总预算会计报表1.资产负债表2.预算执行情况表3.财政周转金报表财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。第一节资产负债表财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。资产负债表根据“资产+支出=负债+净资

2、产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。♦月报表的编制按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支执行情况。资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接填列。♦年报表的编制资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行

3、。年终结账后，会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映。资产类负债和净资产类科目名称年初数期末数科目名称年初数期末数资产国库存款其他财政存款有价证券在途款暂付款与下级往来预拨经费基建拨款财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金资产合计负债暂存款与上级往来借入款借入财政周转金负债合计净资产一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余专用基金结余预算周转金财政周转基金净资产合计资产负债表编报单位：某市财政局年月日金额单位：元102页练习题1资产类负债和净资产类科目名

4、称期初数期末数科目名称期初数期末数资产负债国库存款125000暂存款11000其他财政存款6000与上级往来34000有价证券35000借入款55000在途款22000负债合计100000暂付款14000净资产与下级往来68000一般预算结余189000预拨经费46000基金预算结余12000基建拨款73000国有资本经营预算结余7000专用基金结余6000预算周转金75000净资产合计289000资产部类总计389000负债部类总计389000资产负债表编报单位：某市财政局20×0年12月31日金额单位：元财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点：第一，

5、资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本，也没有固定基金。第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处理。第二节预算执行情况表预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。♦反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。♦旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。♦县级财政要求旬后一日内上报上级财政。♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。旬报♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。♦省

6、级财政要求月后5日内报送到财政部。♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。月报●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政一般预算收入预算完成情况表的月报。一般预算支出月报同上。一般预算收支决算总表一般预算收入决算明细表一般预算支出决算明细表基金预算收支决算总表基金预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算总表国有资本经营预算收支决算明细表年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行

7、情况的报表。年报1.是反映各级政府一般预算预决算收入和预决算支出总体情况的会计报表。2.是反映各级政府财政一般预算收入决算明细情况的报表。3.是反映各级政府财政一般预算支出决算明细情况的报表。4.是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。5.是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。6.是反映各级政府财政国有资本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。第三节财政周转金报表财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的财政周转金情况的会计报表。主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金

8、投放情况表、财政周转基金变动情况表等。财政周转金收支情况表：用于反