会计基础_基础班_第二十五讲

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1、3.对于材料已到并验收入库，但发票、账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务（货到单未到），为了简化核算手续，在当月发生的，可以暂不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。在月末时，对于那些账单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。【例10-19】某企业采用委托收款结算方式从B公司购入丙材料一批，材料已验收入库，月末

2、发票账单尚未收到，暂估价为52000元。借：原材料——丙材料52000贷：应付账款——暂估应付账款52000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款52000贷：原材料——丙材料52000【例10-20】承【例10-19】，上述购入的丙材料于次月收到发票账单，货款50000元，增值税8500元，已用银行存款付讫。借：原材料——丙材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款585004.采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付货款的材料

3、验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，贷记“预付账款”账户；预付款项不足，补付货款，按补付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。【例10-21】A企业与B企业的购销合同规定，A企业为购买甲材料向B企业预付400000元货款的80%，计320000元，货款已通过汇兑方式汇出。根据上述资料，A企业应作如下会计分录：借：预付账款——B企业320000贷：银行存款320000【例10-22】承【例10-21】。A企业收到B企业

4、发来的甲材料，已验收入库，有关发票账单列明，该批货物的货款400000元，增值税68000元，B企业代垫运杂费5000元。A企业已将所欠款项以银行存款付讫。A企业应作如下会计分录：（1）材料验收入库时借：原材料——甲材料405000应交税费——应交增值税(进项税额)68000贷：预付账款——B企业473000（2）补付货款时借：预付账款——B企业153000贷：银行存款153000(三)接受投资收到材料按照税法的规定，投资方应开据增值税专用发票；接受投资的一方，对于投入的材料应按照收到的增值税专用发票上注明的不含税的材料价值，借记“原材料”账户，按注明的

5、增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按两者之和，贷记“实收资本”账户。【例10-23】A企业接受B企业投资转入原材料一批，材料投资作价为100000元，增值税专用发票上注明增值税为17000元。应作如下会计分录：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000（四）发出材料企业可根据其实际情况选择先进先出法、加权平均法、移动平均法或个别计价法等方法确定发出材料的实际成本。【例10-24】某企业8月份“发料凭证汇总表”列示：基本生产车间生产产品领用甲材料500000元，辅助生产车间领用20000

6、0元，车间管理领用甲材料6000元，企业行政管理部门领用甲材料2000元。应根据“发料凭证汇总表”作如下会计分录：借：生产成本――基本生产成本500000　　　――辅助生产成本　　200000制造费用6000管理费用2000贷：原材料——甲材料708000【例题26·多选题】材料按实际成本核算时，应设置的账户有（）。A．原材料　　　　B．在途物资　　　C．材料成本差异　　D．材料采购【答案】AB【例题27·多选题】关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（　　）。A．“预付账款”属于资产性质的账户B．预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预

7、付的货款计入“应付账款”账户的借方C．“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项D．“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项【答案】ABC【例题28·判断题】工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本；如果进货费用金额较小的，可以直接计入销售费用。（　　）【答案】错【解析】工业企业的进货费用一般均应计入为存贷的成本，不管金额大小均不应该计入当期损益。三、库存商品（一）库存商品的内容库存商品是指企业生产加工完成可供出售的产成品或外购用于销售的商品，对于不同的行业，库存商品的形式和名称不尽相同。在工业企业，库存商品主要表现为生

8、产完工的产品；在商品流通企业，库存商品主要表现为外购商品；在房地产开发企业，库存