江苏会计基础第6章账务处理程序

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1、第六章账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法等。账务处理程序主要包括两部分内容：第一，建立凭证、账簿和报表组织体系。上述三种组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿组织。第二，记账步骤（程序），是指从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表是会计核算的基本环节。为保证账簿记录的正确性和完整性，通常

2、还需要在编制财务报表之前增加一些环节，如进行账项调整和进行试算平衡。在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。【2008单】13．在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算一切是（　　）。A、填制审核凭证、复式记账凭证、编制会计报表B、填制审核凭证、登记账簿、编制会计报表C、设置会计科目、成本计算、复式记账D、复式记账、财产清查、编制会计报表B【2006单】12.各种账务处理程

3、序的主要区别是（）。A.凭证格式不同B.设置账户不同C.程序繁简不同D.登记总账的依据不同D第一节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。一、一般步骤【例6—1】(一)资料：长城公司某车间生产一种产品，2009年3月份有关资料如下：1．期初总账账户期初余额数据如表6一l所示。2．该公司2009年3月份发生下列经济业务：(1)3月2日，从立信公司购入A材料3471．08千克，价款为84

4、0000元，注明的增值税额为142800元，材料已验收入库，货款尚未支付。(2)3月3日，从洋明公司购入B材料1000千克，价款400000元，增值税额为68000元，材料已验收入库，货款已从存款户支付。(3)3月5日，生产车间生产甲产品领用A材料2500千克，计605000元。(4)3月6日，生产车间生产甲产品领用B材料5000千克，计201000元。(5)3月8日，行政管理部门购买办公用品350元，取得普通发票，以库存现金付讫，购入后随即被领用。(6)3月10日，销售产品一批100件给丙客户，金额为10

5、0000元，增值税额为17000元，货款已收到存入银行。(7)3月12日，支付车间产品设计图纸费15000元，以银行存款支付。(8)3月15日，购买劳保用品6000元，取得普通发票，以银行存款支付。(9)3月16日，生产车间领用劳保用品4000元(采用一次摊销法)。(10)3月18日，支付产品广告费10000元，以存款支付。(11)3月20日，销售产品500件给甲客户，价款计500000元，增值税额为85000元，货款尚未收到。(12)3月21日，从银行提取库存现金2000元，以备日常开销。(13)3月22

6、日，销售产品800件给乙客户，价款计800000元，增值税额为136000元，货款已收到存入银行。(14)3月22日，以库存现金支付实际应酬费850元。(15)3月23日，购入辅助生产用C材料20千克，每千克30元，计600元，增值税额为102元，以库存现金支付。(16)3月24日，收到甲客户前欠货款100000元，已存入银行。(17)3月25日，以银行存款支付立信公司货款550000元，支付洋明公司货款50000元。(18)3月26日，上缴本月应交增值税80000元。(19)3月27日，生产车间领用C材料

7、10千克，计300元，供一般耗用，管理部门领用C材料5千克，计150元。(20)3月28日，以银行存款支付销售产品运输费用4500元。(21)3月31日，计算本月职工工资。其中，生产工人工资114000元，车间管理人员工资22800元，行政管理人员工资22800元，共计159600元。(22)3月31日，提取本月折旧计19200元，其中生产车间16800元，行政管理部门2400元。(23)3月31日，以存款支付银行手续费180元。(24)3月31日，以存款支付本月水电费28000元，其中生产产品耗用2600

8、0元，管理部门耗用2000元。(25)3月31日，结转本月制造费用。(26)3月31日，该公司仅生产甲产品，本月全部完工，结转本月完工产品成本。(27)3月31日，结转本月销售产品成本925000元。(28)3月31日，将有关收入、费用结转至“本年利润”账户。(29)假定该公司无纳税调整因素，3月31日，计算本月应纳所得税费用额107942.5元，并结转至“本年利润”账户(所得税税率25％)。二、释例1．编制记账