第一章 总论new

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1、税务会计与税务筹划会计学教研室朴姬善jspiao@ybu.edu.cn成本会计税务会计管理会计预算会计国际会计人力资源会计财务会计平时成绩（50分）期末成绩（50分）分组讲演：10分理论与实务=3:7分组讨论：5分作业：10分小考：15分调研报告：10分旷课、迟到每次/-3分成绩考核标准1、讲演题目：增值税法、消费税法、营业税法、出口退税、企业所得税法、个人所得税法。分六个小组；标明每一成员承担的内容或工作。2、主要内容：明确概念、纳税义务人定义、税率结构、税额的计算、纳税申报表编制、申报纳税。3、时间及方式：自由提出问题并点评第一章总论第一节税务会计的概念及特

2、点第二节税务会计对象.目标.职能第三节税务会计基本前提与原则第四节税务会计科目与凭证第五节我国税制税务会计对象、基本前提及原则重点税务会计与其他学科关系难点一节税务会计的概念与特点一.税务会计的产生与发展基础产生发展直接动因会计税务所得税制度的出现增值税制度的出现征纳双方需要二．税务会计的概念及特点以国家现行税法为依据，用货币计量，运用会计学的基本原理和核算方法，连续，系统，全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。特点法定性：必须遵守国家税法广泛性：法定纳税人的广泛性（行业、经济性质等）统一性：同一种税对不

3、同纳税人（行业）的规定是相同协调性（独立性）：对财务会计进行调整概念三．税务会计与其他学科的关系1、税务会计与税制税制侧重于税法的具体解释税务会计研究纳税人税务资金运动的学科2、税务会计与税收会计税收会计主体是国家税务机关、地方税务机关、海关等税务会计纳税人3、税务会计与财务会计联系税务会计以财务会计为基础并进行调整（不符合税法的会计事项）区别目标不同：财务会计–提供会计信息，为企业生产经营服务。税务会计–依法纳税，履行纳税义务；协调与财务会计关系；有效进行税务筹划。对象不同：财务会计–企业以货币计量的全部经济活动。税务会计–与计税有关的经济事项。

4、核算基础和处理依据不同：财务会计–会计准则、会计制度；责权发生制税务会计–会计准则、会计制度、税法；收付实现制+责权发生制：资产减值准备、财务会计与税务会计的关系（税会）模式比较项目税会分离税会合一税会混合目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账簿分设“两套账”合为“一套账”合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求进行处理。对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整。在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理。优点会计信息质量较高无须纳税调整居于折中弊端工作量大影响财务会计信息质量居于折中国家英国、美国等法国、德国等日本、荷兰等税会分离模

5、式------差异的存在------相对的独立------注重投资者利益的保护------投资者导向型会计模式特点税会分离模式经济环境：“自由式”市场经济体制，政府不直接干预经济，市场决定供求；企业组织形式以股权分散股份制企业为主，遵循公认会计原则，财务会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息。法律环境：普通法系国家，具有灵活性且注重判断，没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范。会计规范形式：以公认会计信息对投资者决策的有用性，财务报告全面反映与投资和现金流量相关的会计信息。原因税会合一模式------税务机关是法定的会计信息使用者------会计事项处理按

6、税法规定进行------两者不允许存在差异------政府（税收）导向型会计模式特点税会合一模式经济环境：政府通过经济计划干预经济，政府在投资领域起重要作用，企业对财务会计信息的需求相对弱。会计目标是满足政府税务管理的要求。法律环境：成文法，通过完备的法律对经济活动进行干预。会计规范形式：行政型会计规范，强调会计为国家调控宏观经济服务。原因税会混合模式------税法对财务会计进行协调------企业导向型会计模式特点税会混合模式经济环境：政府主导型市场经济，证券市场发达。政府、投资者、债权人都会财务会计信息有所要求。法律环境：商法、证券交易法、税法和会计准则构

7、成会计规范。会计规范形式：税务会计尚未具备完整的理论框架，商法和证券交易法对会计核算的规范较详细。原因我国模式------1994年以前为税会合一模式------1994年以后为税会分离模式特点------增值税核算差异------所得税核算差异差异二节税务会计对象、目标、职能对象收入、成本、费用、收益，税款计算，缴纳，减免，退补等目标提供有助于税务决策的会计信息职能核算和监督三节税务会计基本前提与原则纳税主体：直接负有纳税义务的单位和个人（自然人和法人）持续经营：纳税人个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺货币时间价值：货币资金在运行过程中具有增值

8、能力。（早收晚付）纳税