营业税改征增值税业务培训

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1、2021/8/281营业税改征增值税政策业务培训国家税务总局所得税司2021/8/282主要内容：一、营业税改征增值税的意义和背景；二、营业税改征增值税路线图；三、营业税改征增值税的具体操作；四、部分行业营业税改征增值税税负分析及对策；五、2012年部分有关税收政策解读；2021/8/283一、营业税改征增值税的意义和背景（一）主要意义：1、适应转变经济发展方式；2、调整产业结构，促进经济结构升级换代；3、促进社会专业化分工；4、降低服务业税负，促进现代服务业等第三产业的发展；5、推进税收中性，减少重复征税，

2、降低总体税负，促进内需；6、进一步完善税制，逐步建立“增值税+消费税”的调节机制。2021/8/284一、营业税改征增值税的意义和背景（二）主要背景：1、增值税与营业税并存，是1994年税制改革的产物。此种税制结构基本符合当时实际；2、营业税的重复征税滞后于经济发展；（1）经济发展，产业结构升级换代的需求日益迫切；增值税中性特征；增值税与营业税交叉的弊端；2021/8/285一、营业税改征增值税的意义和背景（2）高新技术、研发、技术服务、物流等行业发展，实现经济现代化压力较大。营业税重复征税不利于现代服务业发

3、展（营业税进行了一些技术处理，但不够规范）。引进增值税后，其税负影响不仅限于上述行业本身，降低社会分工协作成本；兼容增值税、营业税政策规定，体现政府减税让利；健全出口退税制度，提高服务业国际化；2021/8/286一、营业税改征增值税的意义和背景3、增值税自身改革，替代营业税的优势逐步增强；（1）增值税专用发票管理提供了技术保证。增值税专用发票抵扣、认证、抄报税制度；增值税发票防伪税控系统运行效率；打击发票犯罪能力；2021/8/287一、营业税改征增值税的意义和背景（2）增值税转型改革，增强税制中性优势。2

4、004年，东北地区增值税转型试点；2006年，中部26城市增值税转型试点；2009年，修订增值税条例；当前，增值税转型改革不彻底，但后发优势明显。2021/8/288一、营业税改征增值税的意义和背景4、近年国际经济形势不佳，适时推出结构性减税政策。（1）一系列国际因素；（2）经济刺激因素，效力日减；（3）国内需求不足；财富存在现状，以及如何转化成内需；（4）适当减轻制度税负，增强企业竞争力；（5）中小企业税负问题；2021/8/289二、营业税改征增值税路线图（一）增值税改革目标：1、转型；2、扩围；（二）营

5、业税改征增值税政策的由来；该项改革项目的定位；2021/8/2810二、营业税改征增值税路线图（三）营业税改征增值税的实践：1、试点情况：第一批试点：上海市；第二批试点：北京等8省市；第三批试点：中部地区部分省市；（估计）第四批试点：其他地区；（估计）2021/8/2811二、营业税改征增值税路线图2、改革范围的变迁及难点：（1）税目和行业的逐步扩大；（2）改革行业选择的难点；（四）中央与地方财政分配体制配套改革；顺应地方财政体制、地方财力等变化，适时作出调整；2021/8/2812三、营业税改征增值税的具体

6、操作（一）有关文件：1、上海市试点文件：《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）；《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）；《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）；2021/8/2813三、营业税改征增值税的具体操作《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）；《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税

7、率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2012年第13号）；《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133号）；2021/8/2814三、营业税改征增值税的具体操作《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）；《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）；《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的

8、公告》（国家税务总局公告2011年第77号）；《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（国家税务总局公告[2011]74号）；2021/8/2815三、营业税改征增值税的具体操作《财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税[2011]132号）；《国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第