财政学(财政收入篇)

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1、第六章财政收入总论财政收入概念财政收入是国家通过法定形式，集中的一部分社会产品的货币价值形态。第一节财政收入分类一、按收入形式分类1、税收收入2、非税收收入——国有企业收入——债务收入——其他收入：事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公产收入二、按国民经济部门分类1、农业收入：农业税、间接来自于农业的收入（剪刀差）2、工业收入3、建筑业收入4、交通运输业收入5、商业收入6、服务业收入7、其他行业收入三、按社会产品的价值构成分类1、C，消耗的生产资料价值流动资金和折旧2、V+M=NI（国民收入），劳动者创造的新价值：V是劳动者个人支配部分，M是剩余价值V部分：个人

2、所得税M部分：为财政收入主要构成部分第二节财政收入规模分析☆财政收入规模是指财政收入的数量界限，表示政府组织财政收入特定的规模。指标：GI/NI、GI/GNP一、财政收入规模的指标分析1、财政收入规模的下限指标概念：指政府履行各项职能所必须掌握的最低财政收入需要量（必要性）。政府基本职能（事权）财政支出财政收入（财权）——实现政府职能必不可少的支出。为经常性支出或刚性支出。如国防、行政支出、教育支出、社会保障支出等——生产性支出，具有弹性。如基础设施建设等2、财政收入规模的上限指标财政收入来自于国民收入，但不能将国民收入全部转化为财政收入，因此，财政收入规模的上限指标是一个

3、财政收入与国民收入的比率（可能性）受三个因素制约：NI、M、M中留存企业的自行支配的总量。指标F/N=M/N*F/M其中：M/N为剩余产品价值率，F/M为财政集中率。☆影响M/N的因素：——劳动生产率，与M的变化呈正相关——劳动力再生产费用（V部分），NI=V+M，当NI一定时，V与M呈彼长此消的关系。V随历史而变化。当劳动力再生产费用增长幅度低于劳动生产率的增长幅度时，M/N才会提高☆影响F/M的因素：——所有制结构。国有经济比重高则F/M高。（税+利）——经济管理体制的模式和分配政策（集权型、分权型）。我国放权让利的改革过程使得F/M向下趋势。——政府职能范围的大小。二

4、、财政收入规模的计算方法在社会资源一定量时，F/N反映政府和市场（企业和个人）占有社会资源的比例。如何科学合理的确定该比例非常重要。1、经验数据数：是通过对国内外一定时期有关数据资料的分析与对比，来确定一个合理的财政收入规模，以此确定财政收入占国民收入的合理比例。2、要素分析法：指对影响和决定剩余产品价值率、财政基本需求率和财政集中率的要素进行分析研究，以此确定财政收入规模的合理界限及其占国民收入的适当比例。第七章税收原理第一节税收的性质和特征一、税收的概念税收是国家政府为了实现其职能，利用政治权力，依据法规，强制无偿地向经济部门、单位及居民、个人征收货币或实物，以取得财政

5、收入的一种经济行为。二、税收的性质税收的性质是指税收在不同社会制度下，作为一种分配方式所反映的不同的经济关系。它是由生产关系和国家政权的性质所决定的。社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、用之于民、用之有效”。三、税收的特征1、强制性——指税收是以国家权力为依据强制征收。政治权力——税收财产权力——利润信用关系——国债等强制性特征表现在税法税规，强制纳税人依法纳税，政府依法征税。2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基本特征的中心特征。税收的

6、无偿性与财政支出的无偿性并存，从整个财政收支过程看，税收具有有偿性的一面。3、固定性——国家对纳税人的固定征税。国家事先以法律程序批准和颁布税法税规，征纳双方共同遵守。不经过国家法令调整，任何单位和个人不得更改税法税规。固定性包括时间上的连续性和征收数额上的有限性。第二节税收术语税收制度的概念（广义和狭义）税制三要素：纳税人、课税对象和税率一、纳税人（谁来纳税，又称纳税义务人、或纳税主体。）★定义：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人——税款的实际负担者（不一定是纳税人）扣缴义务人——税法中规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。（不是纳税

7、人）二、课税对象（对什么征税）定义：税法中规定的课税目的物，又称课税客体，或征税对象。课税对象是税种的基本标志。有关术语：1、税目2、计税依据3、税源三、税率（交多少税）定义：应纳税额与课税对象之间的比例，即税额除以课税对象数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率是税收制度或某一税种的中心环节。税率体现了国家与纳税人之间的分配关系，是调节经济的重要工具。名义税率与实际税率名义税率指税法规定的税率（应纳税额/课税对象）实际税率是实际税额与实际课征对象数量的比例（实际税额/实际课征对象）三种税率：1、比例税率2