银行业资产评估方法

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1、银行业资产评估方法18911835315银行业简介目录1评估方法简介2成本法评估要点3收益法评估要点4市场法评估要点5一、银行业简介2010年，我国银行业金融机构包括政策性银行及国家开发银行3家，大型商业银行5家，股份制行12家，城市商业银行147家，农村商业银行85家，农村合作银行223家，农村信用社2,646家，邮政储蓄银行1家，金融资产管理公司4家，外资法人金融机构40家，信托公司63家，企业集团财务公司107家，金融租赁公司17家，货币经纪公司4家，汽车金融公司13家，消费金融公司4家，村镇银行349家，贷款公司9家以及

2、农村资金互助社37家。我公司的客户涉及到：政策性银行、大型商业银行、股份制银行、城市商业银行、邮政储蓄银行、集团财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司等。一、银行业简介（续）银行业典型的会计报表（略，具体见附件1）银行业主要会计政策：金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）、贷款和应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠量的权益工具投资，按照成本计量；贷款和应收款

3、项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本进行后续计量。一、银行业简介（续）银行业主要会计政策（续）：金融资产减值：首先对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值则确认减值损失，计入利润表中的“资产减值损失”。将单项金额不重大的金融资产或单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产进行组合减值测试。抵债资产以抵债资产抵偿贷款和垫款及应收利息时，该抵债资产以公允价值入账。当有迹象表明抵债资产的可变现净值低于账面价值时，将账面价值调减至可变现净值。一、银行业简介（续）银行业主要会计

4、政策（续）：金融负债：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（交易性金融负债）及其他金融负债。其他金融负债包括同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、卖出回购金融资产款、吸收存款及应付债券等。这些金融负债以扣除直接归属的交易费用的公允价值进行初始确认，并以使用实际利率法计算的摊余成本进行后续计量。利息收入和支出：除衍生金融工具之外的所有生息金融资产和付息金融负债的利息收入和支出，按实际利率法计入利润表中的“利息收入”和“利息支出”。一、银行业简介（续）银行业主要监管指标：二、评估方法简介成本法Diagram2信贷资产评估方法

5、采用案例方式介绍收益法估值模型及估值路径主要介绍可比公司比较法、回归分析法Diagram2市场法收益法三、成本法评估要点Diagram2成本法----信贷资产的评估方法评估值＝账面金额－贷款风险损失对公贷款前二级和后三级贷款对私贷款正常和逾期贷款五级分类正常、关注、次级、可疑、损失三、成本法评估要点（续）对公贷款第一步首先获取追踪贷款从上一年至下一年在不同风险类别之间迁移数据。第二步用迁移模型计算各类贷款的迁移率。第三步通过对损失类贷款使用100%减值准备比率，同时参考贷款从一个等级迁移到另一个等级的概率，即可计算出正常、关注类

6、贷款的损失准备比率。--正常、关注类贷款因未出现迹象表明其存在个别风险损失，经验证分类确认正常类和关注类的贷款样本按组合基准确定风险损失。三、成本法评估要点（续）对公贷款分析借款客户还款能力相关的：生产经营情况、财务状况、担保人和抵（质）押物现状。以贷款预计可回收的现金流按贷款实际利率进行折现至基准日的现值作为评估值。--后三类贷款(不良贷款)次级、可疑及损失类的贷款以个案基准评估风险损失。三、成本法评估要点（三）对私贷款对于个人住房按揭贷款，考虑到我国实行的住房按揭政策比较严格，住房折扣率在20%以上，住宅价格指数处于上升通道

7、前提下，此类贷款即使出现逾期，银行一般能收回或变卖抵押物，损失也微乎其微。个人贷款风险因素相对比较简单，一般按照贷款逾期情况，采用组合基准方法根据其特征分类进行评估。--与对公贷款前二级方法相同。四、收益法评估要点Diagram2收益法---权益现金流模型评估模型评估路径模型的选择四、收益法评估要点（续）模型的选择金融企业的融资决策是获得回报的关键，净利息收入是其收入的重要组成部分。在评估时无法象非金融企业一样，撇开利息收入及利息费用来评估经营性资产价值。重要假设：在满足目标资本充足率及核心资本充足率的前提下，按最大可分配股息的

8、计算假设来预测银行的盈利能力和分配能力。对于银行业进行评估时适于采用权益现金流模型。四、收益法评估要点（续）评估模型净利润=利差净收入+非利差收入-营业税金及附加-业务及管理费用-资产减值损失-所得税费用追加投资=固定资产增加额+无形资产增加额+长期待摊费有增加