南通营改增营业税改增值税试点政策培训(一般纳税人)版

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1、营业税改增值税试点政策培训南通市国家税务局货物和劳务税处2012年8月第一部分营改增基础知识介绍一、什么是增值税二、增值税的优势三、“营改增”试点工作安排四、“营改增”试点的范围五、“营改增”的积极意义一、什么是增值税1、增值税定义增值税，照字面理解，增值税就是对增值部分征税。一、什么是增值税可以简单理解：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元，商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税。一、什么是增值税2、举例服务业例子：广告业企业做广告工程，要购进设备，仪器，做广告的材料，要用广告设计软件，公司有日常办公用品、水电费等支出，公

2、司业务来不及做，也可能委托其他单位做个设计等等。那么在我收取的广告费中，抵减了这部分耗用的部分，再对差额征税，就是增值税。一、什么是增值税2、增值税举例交通运输业例子：物流业需要购进运输设备，消耗油、气能源，运输工具要修理等等，装卸搬运、港口服务等物流辅助项目也可以抵扣等。二、增值税的优势1、增值税是以增值额为课税对象，它“道道征收”，但“税不重征”，前道的税负通过价格浮动和“价外税”的形式得以转嫁到下一环节，形成增值税的“抵扣链条”，直至最终由消费者来承担。二、增值税的优势举例：以前开一张100万的服务业发票，接受服务的单位就计入相关费用科目100万，试点后

3、，开具增值税专用发票，价约94万，税6万，合计100万，计入费用94万，6万可以抵减增值税。二、增值税的优势2、现行营业税制度就明显存在“全额征收，重复征税”、“两税差异，抵扣中断”、“区别对待，政策歧视”等制度性缺陷。二、增值税的优势3、增值税“前道征，后道抵”、“税不重征”的优势，所以增值税是目前国际上最通行的流转税制度，有170多个国家推行了增值税制度。可见，增值税是一个历史趋势，“营改增”是一个必须的过程。按照我国的规划，“十二五”期间，应该要完成“营改增”的整个过程。三、营改增试点工作的安排2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发

4、布《营业税改征增值税试点方案》，同时印发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件（以下简称“营改增”），明确从2012年1月1日起，对上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10省市。明年会继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。三、“营改增”试点工作安排试点地区开始

5、时间上海市2012年1月1日北京市2012年9月1日江苏省、安徽省2012年10月1日福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）2012年11月1日天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省2012年12月1日四、“营改增”试点的范围1、试点应税服务范围本轮列入营业税改征增值税试点的范围简称为“1+6”“1”就是指交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）——税率11%“6”就是指现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）除有形动产租赁——税率6%有形动产租赁——税率17%。四、“营改增

6、”试点的范围2、几个特别规定一是非营业活动中的服务业，是不征收增值税的。“非营业活动”是指：（1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。但特别注意：员工为本单位或者雇主提供的服务不征税应仅限于员工为本单位或雇主提供职务性服务，员工向用人单位或雇主提供与工作（职务）无关的服务凡属于应税服务征收范围的应当征收增值税。例如某公司财务人员利用自己的交通工具为本单位运输货物收取运费等应按规定缴纳增值税。（3）单位或

7、者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。四、“营改增”试点的范围2、几个特别规定二是境外提供的服务，也是不征收增值税的。（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。四、“营改增”试点的范围2、几个特别规定三是单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，应该视同提供应税服务缴纳增值税，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。四、“营改增”试点的范围2、几个特别规定四是有一些特殊的试点过渡期政策，特别规定不征收增值税的。

8、如按照规定，从10月1日起，有形动产租